第一，增值税进项税方面。增值税是价外税，纳税人购进货物时，价款与税款是分离的。那么，购进货物的进项税额是否一定不能在企业所得税前扣除呢？应该分几种情况进行处理。
1.购进货物已经抵扣的增值税进项税额。这部分进项税额因不参与成本和损益的计算，所以不允许在所得税前扣除。
例：A企业为增值税一般纳税人，2007年10月从另一纳税人处购得商品10000件，每件10元，合计100000元，税金17000元。账务处理为：
借：库存商品100000
应缴税费——应缴增值税（进项税额）17000
贷：银行存款117000
2.购置固定资产未抵扣的增值税。这部分进项税额应计入固定资产的成本，随固定资产的折旧在所得税前扣除。
例：2007年10月，A公司购入5台电脑，增值税专用发票所列价税合计35100元（不含税价款30000元，税额为5100元）。账务处理为：
借：固定资产35100
3.出口货物业务中，按税法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额。这部分进项税额应转入货物的销售成本，随同销售成本的结转得以在所得税前扣除。
例：A公司2007年第一季度自营出口电器30000台，离岸价格为每台210美元，外汇人民币牌价为1美元∶7.0661元，出口退税率为15%。
出口自产货物销售收入＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价＝30000×210×7.0661＝44516430（元）；免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝44516430×（17%－15%）－0＝890328.6（元）。账务处理为：
借：主营业务成本890328.6
贷：应缴税费——应缴增值税（进项税额转出）890328.6
