案例
某国有控股集团公司下设两家独立核算的分公司，分别位于集团同省内的A市及B市。该集团及分公司主要从事电力施工安装、咨询等业务，并有若干。2009年，该集团预计能实现约10亿元，该集团采用包工包料的形式（其中劳务费产值约4.9亿元，设备费产值2.8亿元，材料产值2.3亿元），约8.83亿元（其中劳务成本3.95亿元，含1亿元，设备成本2.67亿元，材料成本2.21亿元）。增值税转型后，许多客户与该公司商讨，希望2009年能取得有关设备、材料的增值税专用发票。但该集团公司是纳税人，无法提供增值税专用发票。经初步了解，该公司具有以下特点：（1）公司拥有相对固定的客户，一般工程均由母公司承接，并由其签订总包合同，主体工程（施工安装部分）由分公司负责，设备、材料由控股子公司采购后卖给母公司。
（2）、国家税务总局《》（财税〔2003〕16号）规定，通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级务机关根据各自实际情况列举。该公司所在省份也发布相关文件，列举了设备名单。
（3）总承包合同可以按需求分割为设备采购及提供建安劳务两部分，分别签订合同在理论上也是可行的。
（4）工程所需设备材料，均由负责施工的分公司购买，没有自产设备材料。
（5）工程所需的材料中，除总包合同中列明的设备材料外，客户还自行采购部分设备材料。
（6）该企业目前主营业务按建筑业适用3%的全额缴纳营业税。
方案
第一种方案是分开纳税。电力施工企业对合同涉及的设备、材料缴纳增值税，安装服务缴纳营业税。采取该纳税方式，在以下2种情况下可以做到：一是提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；二是分别核算的兼营行为。
新《》第七条规定，纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税。由于该公司设备、材料均为外购，不满足自产条件，在总包的情况下，不能分开纳税。此外，提供建安服务和设备销售的对象均为建设方，此项行为是既涉及货物又涉及非应税劳务的，只能缴纳一种。因此，分别核算的方案不可行。
第二种方案是全额缴纳增值税。该公司将变成以销售为主、安装为辅的增值税一般纳税人，并能为客户提供增值税专用发票。此举对公司发展不利，该公司也不大可能考虑该方案。
第三种方案是剥离设备、材料。由于该公司在行业中具有垄断地位，设备材料与安装工程的合同分别签订后，由该公司的控股子公司负责采购，然后由子公司向客户开具增值税专用发票。但是分开签订合同后，该公司估计失去3%的毛利。
