浅议审计查出问题整改工作所面临的困难及建议
简介： 审计查出问题的整改工作是指被审计单位根据审计机关查出的问题，采取的一系列改正措施。如纠正违规行为，追究有关人员的责任，尽量挽回已造成的损失、制订和完善有关内部控制制度等。整改的标准应该是审计机关审计报告中提出的审计建议和依法向其下达的审计决定书中的要求 ...
审计查出问题的整改工作是指被审计单位根据审计机关查出的问题，采取的一系列改正措施。如纠正违规行为，追究有关人员的责任，尽量挽回已造成的损失、制订和完善有关内部控制制度等。整改的标准应该是审计机关审计报告中提出的审计建议和依法向其下达的审计决定书中的要求。审计查出问题的整改工作，是全面履行审计监督职责，维护国家审计机关依法审计威信的必要保证。通过审计查出问题的整改，可以维护国家制订的各项法律法规、规章制度的严肃性。追究有关人员的责任，可以起到警示违纪违规的震慑作用，预防腐败。维护社会正常的生产、生活秩序，促进稳定，维护国家和人民的利益不受侵害。
审计查出问题的整改工作既是被审计单位的工作，也是审计机关的工作。在此项工作中，审计机关的责任是监督促进被审计单位进行整改，并给予适当的指导和帮助。对于拒不整改或整改不及时不到位的单位，审计机关应出具强制执行申请书向当地人民法院提出强制执行；被审计单位或个人对处理、处罚不服，申请行政复议或提起诉讼的，审计机关应责成其法制部门组织应诉。审计查出问题的整改工作应当在审计业务工作的程序之内，属于审计工作的一部分。审计署的档案管理规定中明确要求，应将审计查出问题整改结果的有关材料及时归入审计档案。
目前，被审计单位对审计查出问题的整改工作越来越重视，整改基本能够及时、到位，整改的成果和效益也越来越明显。但是，此项工作仍存在许多问题和困难：
一、目前，没有具体的制度规定，在审计结束之后，审计机关应对被审计单位的整改情况进行检查核实。另外，因各业务处的审计任务很重，也抽不出时间对被审计单位的整改情况进行全面的检查核实，只是停留在收到被审计单位的整改报告和有关资料就视其已经整改了，对其整改的具体真实情况无法掌握。在当前要将审计整改的结果进行公示的情况下，存在较大的风险。
二、在整改过程中，对某些问题的整改或由于被审计单位的认识不到位、或由于牵涉面非常广、或由于涉及多个单位和部门之间的协调问题、或由于资金难以收回等原因，整改的难度非常大，所需时间长，跟踪困难。致使审计整改工作无法彻底的完成。
三、在被审计单位拒不执行审计决定书或执行不到位的情况下，审计机关可以向当地法院申请强制执行，但是由于审计查出问题的整改工作多是责令其改正违反国家规定的财务收支行为、调整会计账务处理、追回违规资金或者是要求其健全内部控制制度等方面的事项，其中的关系错综复杂、牵涉面广。法院强制执行的难度也非常大。
四、在实际工作中，某些问题如小金库、违规挪用和套取资金等屡查屡犯，整改的效果很差。主要是被审计单位内部的体制问题、国家制订的政策与实际脱节以及出于维护小团体的利益等原因造成的。要想解决此类问题就要从体制、制度上着眼，从根本上解决问题。这就涉及深层次的改革问题，需要在最上层制订科学合理的规章制度，审计部门在其中能起到的作用有限。
审计查出问题的整改工作是审计工作的最后一环，也是最重要的一环，是审计工作成果的具体体现。其落实的彻底与否直接关系到审计执法工作的严肃性、审计工作质量、审计机关的形象以及能否更好的发挥审计机关的监督作用。审计整改工作应从以下几个方面加以完善：
一、建立审计整改情况的回访和检查核实制度。应定期对被审计单位进行回访，检查并督促其整改。审计机关应在被审计单位整改结束之后，派员到被审计单位现场核实其整改情况，对不合格或者弄虚作假者，应提请有关部门给予处罚。
二、应制订相关规定，对拒不执行审计决定书或执行不到位的单位，向其上级主管部门通报相关情况，或移送纪检监察部门，运用行政手段追究该单位及其领导干部的责任，强化审计监督的震慑力。
三、审计机关内部要充分认识到审计整改工作的重要性。在安排审计计划时，应明确划出一段时间，让审计项目的主办处室组织专人，对被审计单位的整改情况进行后续的跟踪和检查核实。或者可以考虑设置专门的部门，负责对被审计单位整改情况的回访、督促和检查核实工作。
四、应建立审计整改工作结果的披露制度，使审计整改结果透明化。对于被审计单位整改成果比较好的，特别是由此带来了较大的经济和社会效益的，应及时予以表扬和肯定。对整改不认真或走过场的，应予以批评披露，促进其及时认真进行整改。同时应加大宣传教育的力度，使被审计单位充分认识到，审计整改工作对其自身的发展是必须和有益的。（作者：审计署驻沈阳特派办 刘颖）
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