【2024年试题】
甲公司是一家从事城市基础设施建设的大型 建筑企业，为提升全面预算管理水平，加强企业 绩效管理，助力企业高质量发展，2024年初， 甲公司召开全面预算与绩效管理专题会议。
(1)完善预算管理体系。全面预算管理坚 持“稳字当头，稳中求进”的工作总基调，持 续推动公司高质量发展迈上新台阶，重点做好以 下工作：
①充分认识全面预算对落实公司战略的重要 意义，加强宏观经济形势和行业发展态势研判 以公司战略为目标，将全面预算管理作为公司战 略落地的重要抓手。
②深化“业财融合”,坚持业务预算优先、 财务预算协同的基本原则，以“业财融合”思 路，实施预算管理全面覆盖，全员参与。
③强化预算刚性约束。预算目标一经下达 不得随意调整，确因市场环境等因素发生变化需 要调整的，应履行规定的审批程序予以调整。
④提高预算管理分析。将可比优秀企业A 公司和B 公司作为标杆企业，深入分析新签合 同额，营业收入、净资产收益率，经营活动现金净流量，资产负债率等重要指标与标杆企业的差 距。提出改进措施。
⑤ 强化预算与考核衔接，着力解决预算体系 与业绩考核体系未能有效衔接问题。将关键预算 指标体现在考核体系中。
(2)优化绩效考核体系。绩效考核工作要 坚持目标导向和问题导向，充分发挥绩效考核的 “指挥棒”作用。持续提高经营效率和发展质 量，重点做好以下工作：
①调整绩效考核关键指标。 一是将“净利 润”指标替换为“净资产收益率指标”,二是将 “营业收入利润率”指标替换为“营业现金比 率”。(营业现金比率=经营活动现金净流量÷ 营业收入×100%)
②调整绩核考核权重。指标权重是绩效考核 体系的重要组成部分。为保证指标权重分配的科 学合理，公司组织相关部门、下属公司负责人以 及外部专家，以“背对背”方式对所有考核指 标权重提出建议，经重复征询意见，在完成规定 程序后，最终确定各考核指标的权重。
假设不考虑其他因素。
要 求 ：
1.根据资料(1)逐项指出第①~③项体现
202 高级会计实务 ·过关一本通
的全面预算管理原则。
2. 根据资料(1)指出第④项体现的全面预 算分析方法。
3. 根据资料(1)第⑤项，指出甲公司预算 体系与业绩考核体系未有效衔接可能产生的不利 影 响 。
4. 根据资料(2)第①项，分别指出提高净 资产收益率和提高营业现金比率的途径(每个 指标至少列出三项)
5. 根据资料(2)第②项，说明设置考核指 标权重时应考虑的主要因素，并指出甲公司确定 考核指标权重所采用的具体方法。
【分析与解释】
1.①战略导向原则；②融合性原则；③权变
性原则。
2.④对标分析。
3. 预算考核不严格、不合理、不到位，可 能导致预算目标难以实现、预算管理流于形式。 包括考核主体和对象的界定是否合理、考核指标 是否科学、考核过程是否公开透明、考核结果是 否客观公正、奖惩措施是否公平合理且能够落实 等因素的影响。
4. 净资产收益率 (ROE)= 税后净利/所有 者权益=(净利润/营业收入)×(营业收入/总资 产)×(总资产/所有者权益)=营业净利率×资 产周转率×权益乘数
提高净资产收益率途径：优化产品毛利率和 产品组合，节约成本费用，提高营业净利率；优 化营运效率，提高资产周转率；优化资本结构， 提高权益乘数。
营业现金比率=经营活动现金净流量/营业 收入
提高营业现金比率的途径：优化销售信用政 策，加大现金销售比例，适度缩短赊销比例和赊 销信用期；适度利用现金折扣，鼓励客户提前付 款；优化采购政策，适度增加赊购比例，适度延 长付款周期；优化生产与销售计划，适度减少原 材料、在产品等存货的库存积压；适度压缩生产 成本和期间费用，降本增效。
5.设置考核指标权重时应考虑的主要因素： 主要根据指标的重要性以及考核导向进行设置， 并根据需要适时进行调整。
确定考核指标权重所采用的具体方法：主观
赋分法的德尔菲法(专家调查法)
【点评】2024年预算与绩效管理试题主要考 察的知识点包括：全面预算管理的原则、全面预 算分析的方法、全面预算管理中的主要风险、全 面预算与绩效分析、绩效指标权重的设定等。其 中关于核心财务绩效指标的优化分析，考察对综 合性财务指标的系统理解，有一定的拓展性。
