全面预算管理对企业建立现代企业制度，提高管理控制水平，增强企业内部控制力有着十分重要的意义和作用。本文通过阐述云铜锌业近几年逐渐形成一套较为成熟的、适应冶炼行业特点的行之有效的预算化管理模式进行分析，阐述随着公司全面预算化管理的发展和完善，全面预算管理对调动全体员工的工作积极主动性，明确预算目标，提高管理效率，强化内部控制，增加企业盈利能力的作用。
一、公司预算化总体目标的建立及依据
1.整合资源，建立目标。云铜锌业预算化管理目标的建立是以云铜集团下达的年度目标利润及公司长远发展目标为基础，对企业现有资源进行有机整合，针对不同的资源环节制定不同的目标利润，以期达到企业目标利润最大化。
2.建立公司经营模型，保障目标。公司在认真总结、仔细分析相关因素，根据市场的变化，在落实原料及产品价格、生产量、加工费及重要指标、管理财务费用责任部门的前提下，对公司全年目标利润在不同条件下实现的可能性进行测算，形成了公司生产经营模型，该模型的建立把云铜锌业“依靠对市场的分析判断来经营企业”的思路，转变为“既依靠对市场的分析判断、更要用好自身的经营分析模型来做出决策”的新思路上，完善了风险控制体系。
二、云铜锌业预算管理体系的建立及执行
根据公司提出的奋斗目标，对所属的生产经营单位和各参控股公司进行了目标分解，建立了不同的控制体系。
(一)生产环节控制体系
公司对生产环节的考核思路是：以实现作业成本为考核基础，实施全面预算考核;以相关技术指标为基础，考核工序产品的影响指标及工序产品相互结转影响的相关指标;以吨锌工资考核为手段，实现把产量的重要性100%传递到操作工人的目的。
1.作业成本控制体系
我们根据作业成本原理，对各工序的作业成本进行归纳汇总，总结出适用于各工序核算的统一作业成本体系，根据作业成本发生的不同性质我们制定了相应的考核方式。
(1)材料、燃料、动力：我们取历史上最好的三个单耗指标的平均数对确定工序单耗考核，按预算单价和单耗进行考核。指标的变更由生产部会同预算办讨论后报预算管理委员会审核后调整。(2)工资、保险根据年初核定的工序职工薪酬(含工资、福利、保险、工会经费、劳务外包、内部装卸费等)预算进行考核，严格执行产量(处理量)考核制度，预算变更由预算办负责审核。(3)维修费(含外委维修及备品备件费用)按年初核定的维修费进预算行考核，预算变更由工程管理部负责审核。(4)低耗品按实际成本制定预算考核，对于考核单位自主创新增加的低值易耗品消耗不追加预算。(5)制造费用按实际成本制定预算考核，预算考核核算的制造费用仅限于责任到位期间费用、分析费用、运输费用、折旧，其中属于拆旧换新改造形成的折旧不追加预算。
通过对作业成本的严格制定和认真考核，加强了生产成本的控制力度。为了鼓励对创新的追求，公司在鼓励降本增效的同时，积极鼓励机会成本、边际贡献，公司按综合效益的一定比率奖励分厂。
2.指标考核体系
公司注重指标分解的科学性、方向性、引导性和可操作性，完善考核模板，细化考核标准，量化考核指标达58项，通过这些指标的量化考核，完善了加工费考核的不足，闭环了生产系统对公司效益的影响，注重影响因素成本转移，增强各单位的内部市场意识，通过指标考核将指标变动产生的损益按一定比率考核分厂，构建了公司当期经营成果与生产系统分享机制。
3.产量工资体系
公司按家庭联产承包责任制的原理，实行吨锌工资，实现把产量的重要性100%传递到操作工人的目的。为了突出产量对公司的重要性，强化员工的产量意识，公司实行吨锌工资制。每个员工的工资根据当月产量按一定比率发放，真正起到了全公司高度关注重视产量的效果。公司鼓励盈利，鼓励完成目标利润，鼓励超额完成目标利润，对超额完成目标利润的考核单元实行一定比率分成，对考核单元兑现一定比率的工资性奖励。
通过指标体系的考核，进一步完善公司目标控制和绩效考核，明确了各责任主体的权利、义务，有效规范各单位的经营行为。不仅如此，公司突出绩效的综合考核，对安全环保等其他重要指标采用打分制考核，综合评分决定单位的绩效工资。其中安全环保权重达50%。
(二)经营环节的预算化考核
公司预算化管理体系中，充分考虑营销的重要性和复杂性，把营销部模拟为独立的客户公司，实行利润目标考核，超额(或不足)部分按利润的一定比率对营销部的奖励(或扣款)。
1.销售部分
(1)锌锭：锌锭销售按上海金属网对应低限格均价贴水一定金额考核市场营销部,考核数量为当月公司生产数量，锌锭库存价格涨跌风险全部由市场营销部承担，实际销售收入与市场营销部结算的收入差异列入市场营销部考核利润。(2)硫酸：销售价按金额应当单价由市场营销部包销,盈亏按一定比率与公司受益或承担。(3)副产品：对公司原料中富含的有价金属采取目标利润与超额利润分成的办法考核营销部。
2.采购部分
(1)原料采购。公司采用基价分享法考核营销部，基价分享法，即确定锌价在某一价位时的空差，价格上下浮动时，冶炼企业享受或承担一定比率的涨价或跌价。通过“(计价基数-价差分享)±(市场价格-计价基数)×分享比率”作价公式考核营销部。实际采购金额与考核金额的差异列入市场营销部利润。(2)辅料及备件采购价按预算价下降一定比率考核市场营销部，低于或超过考核价部分按公司一定比率由营销部分享该部分收益及亏损计入市场营销部利润。
3.费用部分
(1)市场营销部按预算费用对公司承包，市场营销部可自由安排该笔费用，但核准权在公司。该部分费用计入市场营销部利润。
(2)资金占用成本
市场营销部承担下列资金占用费：锌锭库存、副产品库存、期货保证金，资金占用费按银行贷款同期利息计算，公司按银行理财存款利息支付市场营销部。
通过对营销部的预算考核的实施，明确了公司与营销部各自承担的责任和享有的义务，进一步完善了公司全面预算考核体系，丰富了全面预算化管理的理论基础。
建立以价值管理为核心的预算考核机制
简介：全面预算管理对企业建立现代企业制度，提高管理控制水平，增强企业内部控制力有着十分重要的意义和作用。本文通过阐述云铜锌业近几年逐渐形成一套较为成熟的、适应冶炼行业特点的行之有效的预算化管理模式进行分析，阐述随着公司全面预算化管理的发展和完善，全面预算管理对调动 ...
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