——中交二航局的案例分析
财务共享中心是近年来在大型集团公司中兴起和推广的一种新型财务管理模式，它有助于解决公司财务人员紧缺、提高会计核算工作效率、提高会计核算质量、强化会计监督、提升会计管理对领导决策的支持作用。本文基于中交二航局财务共享中心实例分析如何提高共享中心的会计反映监督职能。
一、武汉财务共享中心简介
2012年1月16日中交二航局武汉财务共享中心在各级领导的关心下成立，武汉财务共享中心秉承“服务为先，反映立本，监督至上”的原则，把制度建设和信息化建设作为顺利运行的保证。
自成立以来，武汉共享中心下发了《中交二航局财务共享中心管理办法》、《武汉财务共享中心部门工作职责》等12项制度。
武汉财务共享中心只是取代原单位账中会计和出纳职能，在原成员单位会计账套中核算，不改变原审批流程、原单位银行账户不取消，印鉴和管理权限由共享中心管理。目前服务物理距离最远的项目有500多公里，为顺利推进财务共享核算，要求纳入武汉财务共享中心的成员单位在网上使用资金系统和费用报销系统，各成员单位涉及会计核算的业务都在网上申请和审批。武汉财务共享中心还参与了会计部组织的对成员单位使用两个系统的培训工作。至此，财务共享中心正式运行，坚定不移地打造具有二航特色的“集中、规范、高效”会计管理体系。
二、财务共享中心如何提高会计反映职能
截至2012年12月财务共享中心共为成员单位编制记账凭证19954张，处理附件238425张;累计收款1322笔，付款14966笔，涉及流动金额442175万元;共计编制季报、年报97套，编制月度报表217份，月度税务报表217份。累计稽核成员单位报送的单据错误324笔，其中金额错误230笔，约占70%;票据问题94笔，约占30%。发现成员单位业务管理不足，涉及8个方面，主要为日常管理细节问题。
如何提高会计反映职能，共享中心主要是以提高对内部成员单位核算的服务质量和提高会计工作的规范化服务来提高反映职能。主要从以下几个方面着手：
1.对局现有的财务核算制度、规定进行梳理，统一相关核算制度、核算习惯，并根据共享中心人员的能力、特点进行专业的分工，分组。目前武汉财务共享中心分成资金组、资产成本组、费用组、报表组四个组及资金岗、协作施工岗、船机核算岗、材料岗、职工薪酬岗、票据稽核岗、费用岗、收入税务岗、报表岗等13个岗。通过制度梳理和专业化分工，保证了会计核算的统一标准化、专业化、规范化，从而提高了会计数据的质量，提高了会计数据的可比性。
2.通过各专业岗对会计资料审核、复核，对成员单位原始资料不合规、不合法的资料在进行沟通后回退，要求成员单位改正，并对部分业务提出建议，保证了会计原始资料的合法性、合规性、合理性，从而提高了共享中心的反映职能。
3.加强对成员单位收入、成本的合理性、真实性、完整性的复核工作，以保证会计核算的信息质量。
对专业公司(如设备租赁公司、物流公司、装备公司等)的收入是否完全确认进行判断：根据经济合同履行情况和根据已经发生的成本费用及已报收入，根据合同和成本费用配比来判断，对专业公司是否存在为完成考核指标而多报收入或少报收入、成本的现象;成员单位固定资产折旧是否存在活计现象;营业税金及附加根据确认的外部收入按已知的税率进行核对，是否多计提或少计提等;专业公司所得税及递延所得税的计算是否正确。
对项目部收入确认是否准确的检查：报告期确认的收入(考虑前期累计数)与工程部门上报产值进行比较，看差别;检查成员单位提供的大额的施工措施费用、大额的周转材料、临时设施等摊销处理是否合理;复核大额施工措施费、临时设施等一次性进成本是否是造成按完工百分比确认的收入大于工程部门上报的产值(正确的处理方法是按施工措施受益对象的进度进行分摊并考虑回收冲减费用)。
对项目部成本归集及时性、准确性、完整性的复核检查：一是将工程分包、劳务分包结算总额与工程部、合约部的报表进行实物工作量对比，看是否结算或预估充分;二是当期材料成本是否完整，周转材料是否按规定摊销，外租的周转材料是否办理结算。主要通过对主要材料消耗总量与工程部、合同部进度报表中材料用量对比，看是否有材料多出库或少出库的现象，有无未入账材料已经消耗未预估成本的情况;三是看有无自有大型船机设备未提折旧、未摊销、大修费用未结算和外租(包括本单位专业公司的)设备未结算、未预估情况，对于使用船机较多的项目还要看油料盘点情况，看是否有油料多出或少出库现象;四是看是否有临时设施未摊销及大额水电费未进成本等情况。
通过检查项目成本归集情况后，如果按完工百分比计算出的收入与工程部门报的产值有较大差别，一般情况下还可以判断出项目预计总收入和预计总成本的准确性。
4.加强共享中心人员的培训及学习、组内会计业务的交流和讨论，提高人员的业务水平，提高反映的会计信息质量。
财务共享中心如何提高会计反映监督职能
简介： ——中交二航局的案例分析财务共享中心是近年来在大型集团公司中兴起和推广的一种新型财务管理模式，它有助于解决公司财务人员紧缺、提高会计核算工作效率、提高会计核算质量、强化会计监督、提升会计管理对领导决策的支持作用。本文基于中交二航局财务共享中心实例分 ...
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