造船企业管理实践探索[2]
简介：——现金流量管理重点与控制分析实践篇现金对每一个企业来讲都是至关重要的，对于船舶企业(以下简称“船企”)来说就更为重要。因为船企行业的特点是单个价值大，建造周期长，技术、资金、劳动力密集。同时，随着企业规模越来越大，国际国内经济形势复杂多变，航运和造船市场日趋严峻 ...
2.加强现金流量的日常管理，确保企业的生存能力、流动性以及财务灵活性，加速现金周转。由于大型船企的组织规模大，管理层次多，而且现金流量管理的责任是在不同的人员和部门之间分配，因此，现金流量的管理和控制就显得非常重要，主要依靠制度、通过组织来实施控制。
(1)建立现金流量控制的流程，规范现金审批和报销程序。具体包括现金流转的程序和内控关键点的确定，信用政策的制定和应收账款的回收，船舶销售款的收款流程，现金划转和现金收支控制制度，流动资产、固定资产、技改更新、长期投资过程现金的安排和程序优化，以及相关现金筹资的安排，还有对责任制度的绩效考评等内容。
(2)采取切实有效的措施，确保企业现金流量管理核心目标的实现。这个核心目标就是均衡、持续而有效的现金流。流量管理就是要保证现金流满足企业日常经营的需要而又不致于有过多的剩余而浪费，即现金流入和现金流出必须在金额、时间、节点上进行匹配，这就如同水流一样，不能干也不能溢，要保证现金流渠道的畅通，就要追求一个动态的平衡。为此，首先应建立和完善现金流量台账和报表制度。例如通过编制船舶收款表及台账、船舶付汇表及台账(包括进口材料和设备、国外船检费和设计咨询费、佣金、代理费等)、国内料/工/费表及台账(包括材料设备、人工、制造费用和专项费用等)、融资总量表及台账(单船融资总量、币种、放款时间及金额、利率、还本付息金额及时间等)、预付款还款保函和质量保函表及台账、月度现金流量表、现金流量日报表等，对经营活动、投资活动、筹资活动的现金流入、流出进行细分，并提供本月发生数、全年累计数和当月实际现金余额，以便及时掌握现金流量情况和银行头寸情况，从而组织指导企业的各项经营活动。其次是要建立严密有效的现金管理内部控制机制，确保现金控制是充分而且适当的。这可以按照“OAPSPASM”八项原则结合企业的具体情况进行制定并严格执行。最后是加强资金的集中管理。根据目前银行对船舶支持的力度和船企资金密集的实际情况，可以选择集团财务公司或者一到三家银行并与之建立良好的合作关系，以便进行现金处理和转账活动，并在每天结束后把不同账户的现金余额并到一个账户，形成“现金池”，这样能够更有效地运用资金，提高收益。
(3)缩短资金循环周期，加快现金流速。现金循环周期=生产经营周期-应付账款平均付款期=存货平均周转期+应收账款平均收款(周转)期-应付账款平均付款期。因此，缩短存货周转期和应收账款周转期，延长应付账款付款期是缩短现金循环周期的基本途径。企业可以根据自身的实际情况，压缩收款流程、优化货款支付过程如利用现金浮余量、支付账户集中、展期付款、设立零余额账户、远距离付款等方法，在不影响企业信誉等合理的范围内，尽量延长货款支付的时间，加速现金流的周转，相应地提高了现金的利用效果，从而增加了企业的收益。
(三)建立现金流量风险预警体系，构筑企业现金流量安全的保护伞
对船企来说，现金流量的风险主要来自于营运资金不足的风险、流动性风险、投资决策失误的风险、对外担保和借贷引起的风险、因汇率波动带来的外汇风险和由于对现金管理与控制不当造成的风险等。相对于一般企业而言的应收账款信用风险，对船企来说发生的可能性很小，因为船舶是订单生产，建造过程中又是里程碑式的预付款，交船时是尾款到账后签字交船。正常情况下，这种风险可不予考虑。那么，通过建立完善的现金管理和控制制度、外汇风险防范制度、科学的民主决策程序和规范的内部支付体系，从制度、程序、职责上进行规范化、标准化、科学化，打下牢固的基础，再通过现金预算加强现金收支的计划性，强化对存货资金、应付账款和现金回收期的管理与控制，根据资金的用途来制定正确的融资战略，严格限制对外提供担保，对外借款应通过金融机构进行，时刻注意汇率的变动趋势，尽量使每种货币的收、支相匹配，采取各种切实有效的措施控制风险，才能充分发挥企业现金流量管理的作用，有效防范其风险。
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