二要提高认识，加强领导，确保财务稽核管理制度执行到位。一是加强对《会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制制度规范》等法律法规的深入了解和学习，使相关领导和人员明确认识到建立内部稽核制度是国家法律的规定，是必须执行的。二是进一步完善公司董事会和监事会治理结构，强化内部再监督，激发企业改进内部稽核体系的内在动力。三是加强稽核计划管理。企业年初要根据上级单位的有关要求或本单位的财务重点工作，制定详细的年度稽核计划。稽核工作可以细分到财务关键指标或重点工作，如年度利润指标的稽核计划、资产负债率情况的稽核计划、资产损失情况的稽核计划等的制定。
三要明确稽核内容，加强非现场稽核，切实提高日常财务稽核效果。一是充实稽核内容。根据《会计基础工作规范》和《内部会计控制制度规范》等法律法规赋予内部稽核的职责，结合ERP系统的管理要求，转变思想观念，克服过去内部稽核就是对凭证、账簿和报表等进行事后重审的狭隘做法，不断提高稽核监督广度和深度，将对经济业务和财务支出的真实性审核，成本、支出、费用等各项经济指标的考核，以及对其他内部控制制度的评价等纳入内部稽核范围，以实现对经济活动和会计核算全过程的监控。二是结合ERP流程特点，前移稽核关键控制点到SD、MM、PS、PM等模块，同时根据经济形势变化和经营管理的要求，及时调整稽核重点，堵塞管理漏洞，降低潜在风险。三是加强非现场稽核。通过ERP系统、电子网络等及时收集、处理、分析连续期间的数据，动态地把握和反映各单位各部门在一定期间的经营状况和经营成果。揭示其特点和主要风险点，充分发挥非现场稽核系统性、全面性和超前性的特点，使其和现场稽核相互支持、相互补充，在此基础上建立起完善的稽核预警机制，提高预知可能出现的风险和问题，防患于未然，并以此引导现场稽核，提高现场稽核的针对性。
四要建立科学、完整的内部稽核体系，充分发挥稽核机制的管理效能。一是建立自上而下的财务稽核工作制度，完善稽核工作网络。根据本单位、本企业经济活动和会计核算的特点，结合ERP实施，按照相互牵制、分工负责的原则建立财务稽核制度，分层设置财务稽核机构与岗位和配备人员，明确财务稽核工作的职责及权限，对财务稽核工作的主要内容、程序及方法、工作底稿和报告进行详细的规定。二是制定统一的、切实可行的、严密而有序的财务稽核工作程序，规范财务稽核工作，形成覆盖单位整个经济活动和财务收支的监督网络。要建立重要事项报告制度，对涉及政策变化、新增业务、特殊及非正常业务事项尚未明确的核算处理，或者是对当期损益、财务状况产生较大影响的事项要履行向上级公司事前报告或事后报备手续。要建立定期通报制度，对财务稽核工作开展情况、人员配备及变动情况、发现的主要问题及整改落实情况、其他内外部各种检查查出的有关财务管理方面的问题及整改落实情况、下年度稽核工作计划和建议等进行通报。三是建立事前预审、事中跟踪、事后评价的全程稽核方式。特别是，涉及大额资金和大宗财产物资的收支时，应当启动事前预审，由稽核人员在业务发生时，对原始单据及业务的真实性、合法性、完整性等进行预审，预审通过后，方可进行资金和财物的收付。同时完善稽核意见落实整改制度，对稽核发现的问题进行后续跟踪了解，并落实专人处理、答复、跟踪，确保真正将问题解决，以减少企业损失。四是要充分利用ERP的实时处理、数据仓库（BW）、内外网技术等，丰富信息加工、数据处理和分析的手段，提高稽核工作效率。配备相应权限，加强对跨公司代码、销售（采购）组织、销售办公室或利润中心的稽核。五是建立健全稽核制度激励约束机制。建立财务稽核工作监督与考评机制，对各单位、分（子）公司和稽核人员进行客观公正地考核，并将考核结果分别纳入企业财务管理综合考评和个人绩效考核中，给予精神和物质奖励，提高搞好财务稽核的积极性和主动性。
五要加强稽核队伍建设，提升稽核队伍人员数量和质量。财务稽核人员是财会制度的“守门人”，企业信息的“报告人”和财务风险的“预警人”。财务稽核工作具有涉及面广、综合性强、工作量大等特点，仅靠有限的几个稽核人员无法任务，更谈不上工作质量。稽核队伍不仅要在数量上有配备充足的人员，在质量上还要求参与人员具有良好的专业素质和丰富的职业经验。企业可以一方面从外部吸纳专业人才补充进来，另一方面加强对财务稽核人员的培训力度。培训内容应包括现代会计审计知识、财经法律法规、ERP业务流程、风险控制、财务稽核工作规范等。稽核人员只有不断丰富知识结构，拓展视野，增长新才干，提高业务技能，充分理解企业经营风险、管理风险、财务风险之所在，才能够通过财务稽核工作控制风险。同时，要加强职业道德教育，增强稽核人员的责任感、使命感，使他们在履行职责中遵纪守法，不谋私利，廉洁奉公，不论遇到何种情况，都敢于坚持依法监督，从而保证内部稽核制度的贯彻执行。
参考文献：
[1]刘凌：《如何建立财务内部稽核评价的有效机制》 ，《会计之友》2008年第14期。
[2]毛蓬阁：《完善制度 加强管理 充分发挥内部稽核制度的作用》，《金融经济》2008年第18期。
[3]杨琴：《论ERP模式下新型财务稽核体系的建立》，《无锡职业技术学院学报》2008年第5期。
[4]何绍恩：《完善企业内部财务稽核浅探》 ，《财会通讯》（理财）2008年第8期。
