（三）降低了产品的生产成本和费用 [例3]承例1，2008年投资设备所生产产品的年成本为171.2万元[100（原材料）＋50（工资）＋10（厂房折旧）＋11.2（设备折旧）]。
2009年投资设备所生产产品的年成本为169.5万元[100（原材料）＋50（工资）＋10（厂房折旧）＋9.5（设备折旧）]。
因此，2009年投资设备一年可比08年投资设备降低产品生产成本1.7万元（171.2－169.5），10年即可减少17万元（1.7×10）。假设10年内企业平稳经营，又可少交增值税2.89万元，因而10年可少交城市维护建设税0.2023万元（2.89×7%），教育费附加0.0867万元（2.89×3%）。10年累计可为企业节约成本费用17.289万元（17＋0.2023＋0.0867）。如果增值税转型后投资力度越大，所带来的节约效应也会更明显。
（四）改善企业的盈利状况 [例4]承例1，假设企业每年单台设备生产产品的销售收入为300万元。2008年投资设备每年的销项税额为51万元（300×17%），每年的进项税额为17万元[100（原材料）×17%]，每年应纳增值税为34万元（51－17）。
表1 2008年投资设备的盈利状况 单位：万元
|
项目 |
每年金额 |
10年合计 |
|
销售收入 |
300 |
|
|
减：生产成本 |
171.2 |
|
|
毛利 |
128.8 |
|
|
减：城市维护建设税 |
34×7%＝2.38 |
|
|
减：教育费附加 |
34×3%＝1.02 |
|
|
利润 |
125.4 |
125.4×10＝1254 |
|
减：所得税 |
125.4×25%＝31.35 |
31.35×10＝313.5 |
|
净利润 |
94.05 |
94.05×10＝940.5 |
2009年投资设备第一年销项税额为51万元（300×17%），第一年的进项税额为34万元[100（原材料）×17%＋100（设备）×17%]，第一年应纳增值税为17万元（51－34）。第二年至第十年每年的销项税额为51万元（300×17%），每年的进项税额为17万元[100（原材料）×17%]，每年应纳增值税为34万元（51－17）。
表2 2009年投资设备第一年的盈利状况 单位：万元
|
项目 |
每年金额 |
合计 |
|
销售收入 |
300 |
|
|
减：生产成本 |
169.5 |
|
|
毛利 |
130.5 |
|
|
减：城市维护建设税 |
17×7%＝1.19 |
|
|
减：教育费附加 |
17×3%＝0.51 |
|
|
利润 |
128.8 |
128.8 |
|
减：所得税 |
128.78×25%＝32.2 |
32.2 |
|
净利润 |
96.6 |
96.6 |
表3 2009年投资设备第二年至第十年每年的盈利状况 单位：万元
|
项目 |
每年金额 |
9年合计 |
|
销售收入 |
300 |
|
|
减：生产成本 |
169.5 |
|
|
毛利 |
130.5 |
|
|
减：城市维护建设税 |
34×7%＝2.38 |
|
|
减：教育费附加 |
34×3%＝1.02 |
|
|
利润 |
127.1 |
127.1×9＝1143.9 |
|
减：所得税 |
127.1×25%＝31.775 |
31.775×9＝285.975 |
|
净利润 |
95.325 |
95.325×9＝857.925 |
2009年投资设备10年的利润合计1272.7万元（128.8＋1143.9），所得税合计318.175万元（32.2＋285.975），净利润合计954.525万元（96.6＋857.925）。
由此可见，增值税转型后新购进设备无论是从每年数据还是从总额来观察，所产生的利润、净利润都有所提高，但是同时企业每年的所得税也相应增加。
三、积极应对增值税转型改革的思考
（一）企业应注意索取合法票据并妥善保管 根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，新购进设备的进项税额要抵扣，必须有合法凭证。因此，企业外购设备时应从销售方索取增值税专用发票的发票联和抵扣联，进口设备时应从海关取得进口增值税专用缴款书，运回设备时应从运输企业取得外购、进口设备的国内运输费用结算单据。且企业应妥善保管这些合法、有效票据，以备申报纳税时使用。
（二）小规模纳税人需重视增值税转型后对其销售的影响 按规定小规模纳税人销售货物，实行按销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，只可开具普通发票。增值税转型前，由于不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，小规模纳税人税率低，一般纳税人税率高，从小规模纳税人处采购设备会使购买方的投资成本更低，小规模纳税人的销售相对更有优势。但增值税转型后，如果设备购买方是一般纳税人，从小规模纳税人处采购设备，由于其支付的增值税税款无法抵扣，反而会增加其投资成本，因此一般不会从小规模纳税人处采购设备。对此，小规模纳税人的应对方法有两种：一是具备条件的可考虑申请认定为一般纳税人；二是请主管税务机关代开增值税专用发票。
（三）目前是企业进行技术改造、结构调整和转变增长方式的有利时机 从东北、中部等部分地区先后进行增值税转型改革试点的情况来看，试点地区的企业都获得了不少的实惠。税负降低，企业可以有更多的钱投入到技术改造和自主研发当中，提高了市场竞争力。对设备投资大、资本有机构成高的资本、技术密集型企业而言，增值税转型对其盈利能力的提高有很大的促进作用。当然，增值税转型不是临时的改革，推迟技术改造的设备购置将来也可以受惠，但立即抓住时机的企业肯定可以赢得先机。
参考文献：
[1]《中华人民共和国增值税暂行条例》，中华人民共和国国务院令第538号。
[2]中国注册会计师协会：《税法》，经济科学出版社2008年版。
