一、引言
营改增，即营业税改增值税。从根本上讲，营改增的目的并非减税，而是为了避免企业经营中的重复征税的问题，以期给企业创造一个更加适合的纳税环境，对我国的国民经济发展也有着深刻的意义。
二、建筑业营改增的现实意义
根据现行的税法政策，目前国内建筑业的营业税适用差额纳税的定义，即“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的分包款后的余额为计税营业额”，部分省市采用以分包发票直接抵税的纳税方法，部分省市（如上海市）仍使用总包代扣代缴分包税金的纳税方法。但是差额纳税的使用仅限于三级（总包、专业分包、三级劳务分包）纳税：即总包以扣除专业分包的工程量纳税，专业分包以扣除劳务分包的工程量纳税，除此三级以外的分包一律作为转包全额纳税，不适用差额纳税的定义，这样必然造成了大量建筑企业的重复纳税。同时，对于可抵扣的税额，需要到税务局办理相应的备案程序，需要提供包括分包企业资质、相关证件、分包合同等文件，手续相对繁复，也增加了企业纳税困难和成本。
而对于占建筑行业成本大头的材料款，因适用增值税，无法与营业税接驳，这部分税金完全无法抵扣，全部计入建筑业成本，增加了企业税金负担。
营改增之后，建筑企业可以凭供应商提供的增值税发票和分包商提供的建筑业增值税发票全额抵扣，很大程度上解决了重复纳税的弊端，实现了公平税负，给企业提供了进一步发展壮大的机会。
三、建筑业营改增的步伐和业界的舆论倾向
财政部和国家税务总局于2011年11月16日，正式下发了财税[2011]110号文件“关于印发《营业税改增值税试点方案》的通知”，目前税改主要推及到交通运输业和部分服务业（包括信息技术、租赁、鉴证咨询等行业，不包括餐饮、娱乐、宾馆等行业），适用的税率为17%、11%和6%三种，视企业所属行业及规模而定。随着税改的进一步推进，营业税改增值税必是大势所趋，将普及到各行各业，包括建筑业。但是，目前看来，在纳税比较简单规范的交通业和服务业的推行已经遇到很多阻力和困难，对于其他纳税更复杂的行业，政府持谨慎态度，因此目前尚未有任何关于建筑业营改增的具体时间表。
关于建筑业营改增可能适用的税率，根据财税[2011]110号文件，建筑业适用11%的税率，但2012年4月5日又以住建部名义下发了“关于组织开展建筑业及相关企业营业税改增值税问题调研工作的通知”，要求对建筑业营改增的税负进行预测摸底，据此推测，政府对于11%的税率是否适合仍未确定。根据专家和业内人士对多家大型基建总包企业（如中建集团、南通四建等）调查和预测，若适用11%，则建筑业的税负一定加重；若税率在8%--9%，则与现在3%营业税的税负相当；若税率低于8%，则建筑业税负会减轻。
因此对于建筑业营改增的趋势，大家已经普遍接受和认可，但是何时税改及适用多少的税率，业界仍持有不同的看法。
四、机电安装行业与传统土建行业的区别
机电安装行业从税法大类上来看，属于建筑行业，但是又和传统的土建行业有很大的区别：
（1）从承包层次上来看：传统土建行业属于总包，机电安装属于专业分包；
（2）从企业性质和规模上来看：传统土建行业大部分都是国有大型企业，占建筑业市场份额的大部分，而机电安装行业中民营和外资性质的企业占很大的比例，企业规模和市场份额较小；
（3）从资产结构上来看：传统土建行业的资产构成中大型设备等固定资产占有很大比例，许多大企业动辄上亿甚至十多亿固定资产（从事基本市政设施施工的企业尤其多），而机电安装行业偏于技术管理，固定资产比例很小。如果营改增后固定资产折旧和设备租赁费不能抵扣，这将对传统土建行业的税负产生不小的负担；
（4）从成本构成来看：传统土建行业成本费用主要由钢材、商品混凝土、砂石等原材料（这部分原材料约占总成本的50%）及机械设备租赁成本、水电费、人工管理费等另外50%的费用组成，其中商品混凝土按国家规定增值税按6%计算抵扣，砂石和设备租赁费、水电费、人工管理费等都无法抵扣；机电安装行业的成本则主要由机电设备、安装辅助材料、分包费用、人工管理费用构成，其中占总成本约80%的机电设备、辅助材料、分包费用在营改增之后都属于可以抵扣范围，人工管理费及部分零星材料无法抵扣。
由于资产结构和成本构成的差异，营改增对于传统土建行业和机电安装行业的影响也有很大不同。
五、建筑业营改增对于机电安装行业税负的影响
机电安装行业以前税负为合同总额的3%的营业税，若符合代扣代缴条件，还可以抵扣分包合同总额，差额纳税。
若改为11%的增值税，纳税基数和计算方法与营业税不同，根据企业的销项税减去进项税的差额缴纳增值税；销项税是企业当月收入的11%，可抵扣的进项税为企业取得的增值税发票，包括货款发票和分包款发票。
浅谈营改增对机电安装行业的影响
简介：一、引言 营改增，即营业税改增值税。从根本上讲，营改增的目的并非减税，而是为了避免企业经营中的重复征税的问题，以期给企业创造一个更加适合的纳税环境，对我国的国民经济发展也有着深刻的意义。 二、建筑业营改增的现实意义 根据现行的税法政策，目前国内建筑业的营业 ...
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