浅析企业财务管理中的税务筹划[2]
简介：税务筹划在企业财务管理中的作用日趋重要，如何通过最优化的税务筹划实现合理避税，已成为企业财务管理中面临的紧迫课题。笔者首先阐述了税务筹划对企业财务管理的现实意义；然后介绍了税务筹划应遵循的基本原则；最后阐述了税务筹划在企业财务管理活动中的应用；以期为企业在财务 ...
（三）税务筹划在企业经营活动中的应用
1．合理安排企业的生产经营活动
企业的税务筹划可以通过合理安排生产经营活动进行。企业可通过增大广告费或适当控制投产初期产量等方式享受限期减免所得税的优惠。一方面充分发掘潜在的市场，另一方面，适当推迟获得利润的年度，这样可以提高初期的利润水平，从而获得尽可能大的节税效益。
2．尽量降低纳税义务
当多种方案可被用于同一经济行为时，纳税人应尽量选择低纳税义务的方案，以获得节税利益。如综合性经营企业可将混合业务行为分离核算；在对合伙企业和个人独资企业的生产经营所得计缴个人所得税时，在高利润的年份，通过延期纳税，可以降低应纳税所得额，则可有效地降低边际税率，从而达到减轻税负的目的。
3．职工工资的税务筹划
在计算应纳税所得额时，有两种办法可以用来扣除职工的工资：第一种，劳动生产率增长幅度高于职工平均工资增长幅度的，在计算应纳税所得额时准予扣除职工工资；第二种，在计税标准以内的工资总额可以据实扣除，不得扣除超过计税标准的部分。不同效益企业可以根据其效益情况采用最适合方法，尽可能地把职工工资控制在应纳税所得额允许扣除的范围内。
4．利用会计核算进行税务筹划
在会计准则许可的范围内，选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法。如折旧方法的筹划、存货计价方法的筹划、成本费用核算的筹划，以达到有效节税的目的。
（四）税务筹划在利润分配活动中的应用
在企业的利润分配中，亏损弥补的安排，分得利润的处理方式不同，利润分配方式的不同，都会受到国家税收的影响。
1．合理的利润分配方式
在企业的利润再分配过程中，不同的利润分配方式会导致不同的股东收益和现金流量。在此过程中进行税务筹划，选择合理的利润分配方式，可以实现股东利益的最大化。
2．再投资节税
实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等都是企业税后利润分配形成的资本积累，它们是企业内部融资的重要来源，企业若将其用于扩大再生产，开发新项目，可以享受到投资退税等税收优惠。
3．资产重组节税
按照现行税收法律的规定，合并、汇总纳税的企业，整体成员的所得额可以被其它成员企业发生的亏损直接冲抵，所以具备盈利优势的企业可以对亏损的成员企业实施兼并重组，从而减少企业整体的应纳税额。
总而言之，我国的税务筹划发展还很不成熟，但税务筹划在企业的财务管理活动甚至整个企业运作中已经占有极其重要的地位，我们势必要充分重视税务筹划，并尽量尽早使税务筹划步入正轨，使其充分发挥其重要作用。
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