我国企业预算管理有关问题探讨——冶金企业预算管理问题研究
发布时间:2013-03-29 点击数:1892  正文:【 放大 】【 缩小
简介:经济的发展、市场竞争的愈演愈烈和市场环境的日趋复杂,促使我国企业效仿西方成功企业进行预算管理。我国企业逐步认识到预算管理的重要性,纷纷从内部管理入手挖掘潜力,增强企业竞争实力,在提升内部管理水平的实践中,预算管理被越来越多的企业作为加强管理控制的手段予以采用。 ...
经济的发展、市场竞争的愈演愈烈和市场环境的日趋复杂,促使我国企业效仿西方成功企业进行预算管理。我国企业逐步认识到预算管理的重要性,纷纷从内部管理入手挖掘潜力,增强企业竞争实力,在提升内部管理水平的实践中,预算管理被越来越多的企业作为加强管理控制的手段予以采用。本文主要研究冶金业企业在预算管理方面的特殊性,分别从预算制定环节、执行环节等方面找出企业在预算管理方面存在的问题,分析其形成原因,在此基础上,提出冶金企业预算管理改进的对策和建议,促使冶金企业的管理水平更上一层楼。

一、绪论
    (一)预算管理的概念
    预算管理是实现企业战略的一种手段,是对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划,并在此基础上,对企业现有及未来将要发生的收入、支出进行合理规划,合理分配企业的资源,并通过对执行过程的监控,将实际完成情况与预算目标不断对照和分析,从而及时指导经营活动的改善和调整,以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。
    (二)预算管理的作用
    1.预算管理使企业的经营计划和决策得到量化
    预算是对未来一段时期内资金的计划和安排,是把企业总的决策指标分解向下分配的一种体现。预算管理有利于考评各部门的业绩。预算用定量的形式描述了整个企业及各管理部门、每位员工应具体达到的标准,这个标准是评价每个部门和每个员工工作业绩的依据。
    2.各部门或单位的经济活动更具有目的性和针对性
    通过各个经济指标的确定使各部门都有了最优参数。通过预算数值的落实和奖惩机制的建立,使各个部门或单位的运作不再是随心所欲,无法衡量,而是变得更有目的性和针对性,从而提高效率。
    (三)冶金企业预算管理的特点
    1.以利润预算为目标
    确立利润预算目标,以销量确定产量。冶金企业主要以大规模生产为主,并不是有多大生产能力就生产多少产品,而是应该根据企业制定的战略目标,制定本年度的利润目标,确定为了实现这一目标而需要实现的最低销售,根据销售预算安排企业的生产活动。利润目标确定并下达后,销售部门根据利润目标编制销售预算,运行部门根据利润目标及销售预算确定生产预算。因此,生产企业以利润预算为目标,是企业预算管理要达到的最终目的,是预算体系的起点。
    2.以成本和费用预算为中心
    冶金企业有别于其他企业的主要且复杂的方面就是生产过程,生产过程决定着企业产品的品质及企业的竞争力,而成本和费用预算是控制生产过程最有效的管理手段,因此可以说冶金企业的成本和费用预算是企业预算管理的关键。冶金企业的特点决定了企业生产的周期一般较长,生产的产品需经多道工序加工完成,要想分析企业总体及单项产品的盈利能力,就需要进行成本性态分析,划分成本中心和费用中心,实施预算控制。
    3.业务涵盖面大
    冶金企业往往涉及多项业务,从签订合同到采购、检验、生产、组装、试验、发货每一环节都必不可少,而每一环节又存在诸多业务内容,所以应对每项内容加以区分,对于发生额小和对整体无大影响的内容,可以粗略考虑或不考虑,不能不计成本的一味求细。
二、冶金企业预算管理的现状及存在的主要问题
    (一)冶金企业预算制订环节问题分析
    1.预算编制缺乏科学性
冶金企业预算编制往往缺乏科学性,对经营环境的调查和预测不够。究其原因主要是企业的管理者重视程度不够,没有从战略角度看待企业预算,没有充分认识未来的经营风险和自身的优势和劣势,认为预算管理只是财务部门的工作,导致企业的预算与企业的发展规划不一致。管理者只有对企业未来的经营环境、市场情况进行充分的调查和预测,估计未来的经营风险和发展机会,使经营者认识到企业自身的优势和劣势,才能使预算编制更科学、更准确、更能反应企业的现状及未来发展。
    2.企业的预算方法比较单一
    在预算编制方法的选择上,大多数企业仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制,当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时,难以成为考核和评价的有效基准。原因主要是:首先,冶金企业习惯于长期的计划经济体制,销量、价格、原材料供应全由国家统一调配,企业只做简单的计划。其次,由于我国引入预算的时间尚短,很多企业还未真正掌握预算的真谛。冶金企业应分析费用性态,应根据费用性态采用不同的预算编制方法,而大多数企业只是根据历史数据采用传统增量预算方法、固定预算方法等单一方法,不能为企业提供有效的动态管理,使预算编制与企业实际脱节。
    3.缺乏对预算管理的正确认识
    企业自身缺乏对预算管理的认识,轻视预算管理。由于预算管理只是管理的一种辅助手段,从领导层重视程度就不高,造成参与力度与积极性不高。预算编制过程中各部门配合程度不够,造成高报低支,留有余地,数据严重失实。
    (二)冶金企业预算管理执行环节问题分析
    1.企业预算管理缺乏有效的监督和执行
    企业预算的执行缺乏有效的监督,缺乏执行力。冶金企业一般规模较大,涉及从采购、仓储、各工序制造、检验、完工等各个环节,要想按照预算方向前行,就需要对预算执行情况进行有效监督。由于缺乏外部的有效约束,往往形成预算执行的假象,不能发挥责任单位的盈利潜能,造成预算管理中出现的不公平现象,挫伤部分人的积极性,进而导致预算管理失控现象的发生。当企业实际发生的与预算存在较大差异时,未能及时分析原因,找出问题,而是找各种原因对已审批的预算进行更改,从而忽视了本质问题,使预算作为企业管理的职能不能发挥效用。
    2.指标分解不充分,目标不明确
    由于企业对各项预算指标没能做到明细划分和明确界定,预算指标的下达缺乏针对性和有效性,造成对预算责任单位的确定不尽合理,各部门往往因职责范围、管理权限不清等原因而引发扯皮现象,使得层级预算在企业中未能得到有效的贯彻落实。预算分解不充分,目标不明确,使得企业预算编制完成后成了摆设。同时由于冶金企业自身的特点,决定有许多客观因素影响数据的准确性,这也降低了预算数据的可信度,成为破坏预算管理的理由。
    3.未建立考核机制与奖惩机制
    预算的考核与奖惩是预算管理的最后一个阶段,是对整个预算管理运行的总结。但有很多冶金企业只重视预算的编制、监督,往往忽视这一环节,未建立考核机制和奖惩机制,或者考核、奖惩机制只是流于形式,最终造成无法充分发挥预算管理的作用。究其原因主要有以下三个方面:首先,预算编制脱离实际,存在较大的偏差,导致预算和实际对比没有意义。其次,企业在考核预算执行情况时,当出现偏差时,被考核方片面强调客观因素对企业经营绩效的影响,回避主观方面的原因。第三,在考核后的奖惩措施中,形成奖励容易处罚难,考核人员不愿意得罪人,最终导致只有奖励没有处罚,预算管理的效果受到相当大的影响,约束力下降,无法激发员工的工作热情,难以有效发挥考核与激励作用。
    (三)冶金企业预算管理其他问题分析
    1.忽视企业长期发展
    目前,许多企业并未认识到企业战略的重要性,在预算执行过程中,企业战略目标的制定、战略选择与战略决策流于形式,甚至在没有制定企业战略的前提下盲目编制预算,从而导致企业只注重短期经济活动,忽视长期经营目标,使短期的预算指标与未来长期的企业发展战略与规划相互冲突,各期编制的预算指标衔接性差,难以取得预期的效果,从而使企业的可持续发展能力差。
    2.预算目标外延过大
    由于同西方的管理体制不同,国内企业的预算目标是“多元化”的,收入目标、利润目标与成本目标兼顾,保值增值和绩效评价并重,还涉及到一些非经济指标。这样就导致了预算目标的多元化,外延过大,使国内企业进行预算编制、控制、考核时兼顾太多,主题不清,使企业目标或战略意图不清,并在某种程度上导致预算内涵的适用度过于宽泛,目标之间的内在不一致势必使预算的执行失去方向。

三、冶金企业预算管理的对策和建议
    (一)建立高效的预算管理机构
    建立高效的预算管理机构是预算管理机制运行的基本保证。预算管理目标的实现必须建立在完善的预算管理组织机构的基础上。企业首先应根据本单位的实际情况,设立预算管理委员会,并由企业相关领导与财务、人力资源、生产、经营、项目等企业内部各部门主要负责人组成。该委员会应在法定代表人或董事会等机构授权下,负责预算管理的领导与协调工作。其次,该委员会可下设日常工作部门,具体负责企业预算的编制、审查、汇总及上报工作,并跟踪预算的执行情况。各职能部门应根据自己负责的业务,负责本部门预算的编制、执行、分析等工作。最后,该委员会应不断完善预算管理制度,使预算编制制度化、程序化,建立按月滚动预算,使预算期间始终保持12个月,发现预算执行过程中存在的问题和偏差,该预算管理机构应本着实事求是的原则,认真分析原因,向预算管理委员会提出解决方法和建议,以更好的为企业的未来发展提供决策依据。
    (二)提高预算执行中的重视程度
    冶金企业中存在着预算控制不力,执行分析深度不够等问题。为什么会存在这种问题呢?主要原因是对预算执行环节的不重视。没有执行中的监管,等于没有实施预算管理,还是那种放任自流的生产模式,将预算管理这种事前规划,事中监督的先进管理方法变成了事后反映的传统财务会计的管理模式。要解决以上问题,必须加强预算执行中的监管审批制度,提高预算分析的密度。变年终考核为季度考核,从而真正发挥预算数据的标尺作用。
    (三)运用科学的预算编制方法
    企业在编制预算时应根据不同情况、重要程度不同,选择不同的预算编制方法。首先,应使固定预算与弹性预算相结合。两种预算编制方法的特点决定了它们的互补性。对于固定费用或随业务量变动不大的费用,应采取固定预算方法编制;对于随业务量变化较大的材料、燃料等费用,应采取弹性预算方法。其次,应使增量预算与零基预算相结合。对于自然灾害、社会援助等预算之外的费用,根据企业总体盘子,采用增量预算进行预测。对于企业日常发生的管理费用、财务费用、经营费用,则采取零基预算的编制方法,使预算编制更加实际。再次,定期预算与滚动预算的结合。根据二者的特性,在预算编制中,把资金、成本、利润等当期财务管理目标与企业未来发展结合起来,做到逐月滚动,使预算期始终保持一年。最后,企业在选择具体预算方法前应做好预算的事前预测工作,使选用具体预算方法编制出的预算更贴合实际。在编制中要坚持由总到分与由分到总相结合、由上至下与由下至上相结合,由内到外与由外到内相结合的原则,在充分考虑市场及企业自身情况的基础上,按照切实可行的编制程序、运用科学的编制方法,编制与市场相适应的企业预算。
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