基于公司治理的内部控制研究[2]
简介：公司治理是指由股东大会、董事会以及管理层构成的公司治理结构，通过对内部制度和外部环境约束协调利益相关者直接的利益关系的一种机制。基于公司治理层面的内部控制制度能够从整体和全局对公司的各项活动进行管理、监督和控制。国内很多学者和企业界人士已经对内部控制如 ...
3．会计信息系统是公司所有业务活动价值结果的终点
会计信息系统是内部控制和业务活动最终结果的价值体现。会计信息系统数据的来源是被动的，依赖于交易活动和业务往来中的数据。通过内部控制对各项交易活动以及业务往来的严格要求，以保证会计信息系统数据的真实性、可靠性以及全面性。通过对会计信息系统数据的分析和整理可以看出各项活动的有效性。
随着会计信息系统的发展以及各种财务软件的横空出世，会计信息系统越来越完善。ERP以及SAP等系统是会计信息系统的发展和补充。ERP软件的出现提高了会计数据来源的真实性，收集范围更为广泛。ERP系统集财务信息与业务信息于一体，包括交易量、交易金额、交易地点以及联系人，减少了人为主观因素的影响，提高了数据的真实性。
4．内部审计制度是内部控制的保障
内部审计是内部控制体系中的一部分，内部审计需要通过内部控制为基础展开工作。内部审计是对公司各个部门的工作流程以及成本和费用的监督和检查，是对内部控制执行结果的检验。内部审计制度完善与否直接关系到内部控制制度是否健全。
从公司治理的角度而言，完善内部审计的关键是提高审计工作的独立性。首先要设立内部审计部门，赋予该部门相应的权利和责任。集团层面的内部审计可以直接向董事会审计委员会报告，不受分公司管理人员的限制。规定内部审计的时间间隔，比如5年一审：集团公司的内部审计人员每5年对各分公司的运作情况进行检查，重点对财务部门的报账凭证以及数据管理进行检查，对其他部门也要进行相应的检查，如生产车间的流程设计以及5S执行效果，对物流部门的客户满意度、库存量以及运输成本等进行检查。
四、结束语
建立在公司治理之上的内部控制相关主体有了变化，同时内容也有了相应的变化。基于公司治理角度的内部控制体系在构建的时候要注重授权制度的确定、预算制度的建立、会计信息系统的管理以及内部审计制度的完善，只有从各个方面共同努力才能有效地对公司各部门的生产成本、费用以及管理制度进行监督和检查，及时发现风险，同时事前控制将风险发生的可能性以及带来的后果有效地规避。
Total:212
责任编辑：
参与评论
验证码：
用户名
