最近几年，我国房地产行业发展较为迅速，在房地产企业的日常经营业务中，涉及资金数额往往巨大，属于控制风险较高的行业，很多地方有待于规范和完善。要使房地产行业规范发展，其重要手段之一就是加强企业的内部控制。然而长期以来，我国许多房地产企业内部控制状况不容乐观，内部控制薄弱，会计信息严重失真，不仅造成管理混乱效率低下，而且给贪污、挪用企业资金或侵吞企业资产的不法分子以可乘之机，因此，加强房地产开发企业的内部控制，对城市经济乃至整个国民经济的健康发展，对于房地产行业改善管理、提高效益等方面的责任变得更为重大，且有着更加重要的现实意义。
一、房地产企业内部控制问题分析
（一）房地产企业的内部控制环境欠优化
目前，我国房地产行业的内部控制环境有待优化，究其原因在于：第一，内部控制操作性文件尚待完善。近年来，我国政府部门先后颁布了一系列内部控制方面的政策规范，包括《企业内部控制基本规范》和配套指引，但其内容仍较为宽泛，缺乏具体性以及可操作性，以至于在实施中与企业的生产经营有所脱节；从执行范围层面，根据上述规范文件执行时间表，除了一些海外和主板上市的公司已经开始实施外，其他公司包括大量的房地产企业仍未真正开展；第二，内部控制主体素质有待提高。我国相当一部分房地产企业缺乏专门的培训机构，同时房地产企业经济业务涉及工程、法律、金融、税收等方方面面，对员工知识面的要求较高，随着各种新型的房地产业务推出，对企业员工的要求也在不断提高，部分员工素质已经不能够满足现有房地产企业内部控制的需求。
（二）房地产企业业务的特殊性对内部控制的影响
房地产企业受其自身业务特殊性的影响，内部控制的风险评估和控制活动趋于复杂性。总体而言，其自身特殊性主要体现在业务的复杂性和财务审核的特殊性。一方面，房地产自身业务的复杂性使内部控制的风险评估及控制活动的建立变得较为复杂。房地产是一个过程复杂、牵涉面广、开发周期长且存在一定投资风险的行业，涉及到多项业务，一般包括投资业务、工程业务、销售业务以及管理业务等，多项业务共同组合在一起，使得房地产企业内部控制的风险评估，及其后的控制活动的建立变得较为复杂。另一方面，与其他企业相比，房地产企业工程建设时涉及到大量的发包工程，发包工程工程款支付审核环节专业性要求较高，稍有疏忽就容易造成企业重大损失，从而进一步增强了房地产内部控制风险评估及控制活动的复杂性。
（三）房地产企业内部控制体系不完善
内部环境、风险评估、控制活动以及内部监督是房地产行业内部控制体系的四大主导因素。就大部分房地产企业而言，其内部环境仍有待优化，如家族制的治理结构，缺少重要控制岗位的设置；在生产经营中注重开发与销售，忽视相应的风险评估，因此也就缺少足够的控制活动；同时，内部监督制度建设往往不够健全，内部审计也开展不够。上述内部控制的主要环节均有待进一步成熟与完善，财务方面主要体现在会计工作分工不合理、一人兼任不相容的岗位，会计控制环境建设滞后以及会计信息系统落后，不利于保证房地产企业财务安全，以及会计信息的真实性、可靠性以及完整性。
二、房地产企业内控问题的对策研究
（一）优化房地产企业内部控制内、外部环境
1．重视内部控制制度建设，推进房地产企业法人治理结构变革
首先，房地产企业应调整目前较为普遍的家族制治理结构，确立董事会与经理班子之间、股东会与董事会之间的委托代理关系，规范公司股东会、董事会、监事会及经营班子之间的权责，形成相互之间的制衡关系，同时切实保证房地产决策的高效性、准确性；其次，加强房地产企业内部控制制度建设，借鉴H股和主板上市公司实施内部控制的经验，引入外部会计师事务所或是其他专业机构对企业内部控制进行评价，协助建立企业各项规章制度，并加以落实，对于违背规章制度的行为，一经发现及时予以处理和惩处；最后，在房地产企业内部全面开展内部控制相关知识培训，使其每一个职员均能够树立起内部控制意识，确保其充分认识到内部控制的重要性。
2．加强控制环境基础的建设工作
一是规范企业员工的行为准则。房地产企业需要统一价值观和企业文化，确保员工的各项行为均符合企业价值观；二是加强房地产内部审计。房地产企业必须在董事会下设审计委员会，并设立专门的内部审计部门，对企业的各项经济业务进行审计，对企业内部控制的执行情况进行审计，发掘内部控制中的薄弱环节；三是将职责落实到工作岗位，由岗位职员全权负责该岗位的职责，同时还需承担相应的责任，以此增强其职员的工作责任感与紧迫感。
3．优化房地产企业内部控制的外部环境
这里所说主要是指加强房地产企业的社会监督与政府监督。社会监督是指通过外部会计师事务所和社会舆论的监督等，定期评价企业内部控制制度建立健全情况和执行情况，可以有效地增加起到外部监督的作用；报刊、广播电视、网络等新闻媒体通过曝光企业的违纪违法行为，能够使舆论监督发挥作用；政府监督主要是通过税务、审计、财政与证券监管等这些部门不定期对企业的走访、检查，起到对企业制约规范的作用。
（二）完善现有的房地产企业组织结构
一方面需要设置合理的组织结构。科学合理的组织结构是保障企业内部控制规划、执行和监督的关键环节。我国房地产企业应不断完善其组织结构，使其房地产企业各部门设置趋于合理化。一般需要设置的部门包括财务部门、运营部门、工程技术部门、审计部门、销售部门以及行政人力部门等，部门人员构成要合理；另一方面要建立合理的责任分配与授权。对于任何一个企业来说，权责分配都是一个极其重要的过程，要将相应的职责下达到各自的部门中，保证各部门职责明确，以房地产企业为例，其运营部门承担项目考察、拿地策划、工程计划制定等工作；审计部门承担内部控制的审计、监督以及评价职责；财务部门承担各项业务的财务收支职责；工程技术部门负责项目设计、项目现场管理等职责；销售部门负责项目销售价格制定，销售现场管理等职责。
（三）完善成本管理和资金管理系统
成本管理和资金管理是房地产内部控制活动特殊而不可或缺的一部分。房地产企业开发过程涉及大量大额的发包合同，为了实现项目的成本控制，必需从源头出发，在拿地及设计阶段就实施预算管理，按照预算总额进行设计，其后才是施工投招标，在预算范围内订立各项发包合同；在建设过程中，做好合同管理，以合同管理为链条，构建成本动态管理系统。其次，企业要完善资金管理过程，全面落实资金预算管理，资金使用按照计划安排，最大程度上提升资金的使用效率，建立资金预算全程监督机制，及时把握房地产项目资金预算的实际执行情况，挖掘资金预算管理过程中的薄弱环节，并予以及时纠正和完善，保证资金的有效合理配置。
三、结论
房地产企业内部控制是企业经营和财务管理方面的关键环节，在房地产企业内部起着至关重要的作用。随着国家对房地产行业调控力度的继续维持，房地产企业的利润率逐渐回归到正常范围，这时，企业的规范运作、内部管理也将越来越受到重视。笔者结合实际情况，针对房地产开发的自身业务特点和管理模式，讨论了近几年在房地产企业内控的现状及存在的一些问题，为房地产企业内部控制的发展及改进提出了相应的参考意见。
房地产企业内部控制新问题及对策研究
简介：最近几年，我国房地产行业发展较为迅速，在房地产企业的日常经营业务中，涉及资金数额往往巨大，属于控制风险较高的行业，很多地方有待于规范和完善。要使房地产行业规范发展，其重要手段之一就是加强企业的内部控制。然而长期以来，我国许多房地产企业内部控制状况不容乐观，内部控制薄 ...
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