高校编制合并会计报表的方法探讨[2]
简介：由于历史的原因，我国高校的发展过程中沿袭了大而全的风格，因而形成了高校的工作生活环境是个“小社会”，从财务管理和会计核算的角度，在一些规模较大的高校管理层级中，存在多个非法人的二级财务核算单位（以下简称二级单位），对这些单位，高校财务部门要行使学校出资人的职责加强财务 ...
（3）校结算中心业务的特殊调整
校结算中心是按照金融行业业务模式开设的学校内部结算单位。校内二级单位以及校办企业均在结算中心开设内部结算账户，对于结算中心来说，这些都构成其负债，一般在“应付及暂存”科目核算，在结合银行存款调整时，应做分录：
借：银行存款
——二级单位1 （红字1）
二级单位2 （红字2）
二级单位3 （红字3）
贷：应付及暂存
——二级单位1 （红字1）
二级单位2 （红字2）
二级单位3 （红字3）
如果学校财务部门也有校内结算户，则这部分也需要调整：
借：银行存款 （红字）
贷：应付及暂存 （红字）
对于二级单位在校结算中心的银行存款产生的利息收入，作为结算中心来说是一笔支出，应进行调整：
借：XX支出——利息支出
（二级单位汇总） （红字）
贷：其他收入——利息收入
（二级单位1） （红字1）
（二级单位2） （红字2）
（二级单位3） （红字3）
（四）录入数据生成调整表和汇总表
根据核对平衡的工作底稿，建立二级单位调整表，注意封面代码报表属性应选择“调整表”，录入调整分录数据，选择与各二级单位单户表汇总，生成二级单位汇总表，自动审核，查看问题提示，如确认调整完毕，将二级单位汇总表数据导出。
（五）与校本级报表合并，生成最终报表
为便于比对，最好在另一台计算机上将校本级报表与导入的二级单位汇总表进行汇总合并，全部审核后查看问题提示，如还需要调整，则进行再次分析试算，修改调整表，如确认调整完毕，将最终的汇总报表生成，数据导出，作为学校正式上报的部门决算报表。
二、有关注意事项
（1）二级单位一定按照单户表导入数据，不建议汇总后调整，应是对逐户问题的调整，以免出现汇总后生成的问题找不出原因；（2）所有填表单位，包括校本级、二级单位和校结算中心，年终必须确保没有银行未达账，否则会产生严重的问题；（3）针对系统提示的问题，分析是逻辑错误还是勾稽关系错误，以决定是否调整还是忽略；（4）报表系统中没有设计自动审核的地方、以及具体做哪几张调整报表，需要个人经验积累，逐步完善；（5）因事先设定进行集中合并调整，保证了校本级和各二级单位本身的账表一致，但对整个调整过程，事后要制作详细的说明，并经科室或处室领导确认，归入会计档案保管，以便日后审计查对。
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