基于多元业务形态下构建审计监督网络的思考[2]
简介：在多元化经营条件下，企业由单一的经营实体转型为集团化公司，经营战略全球化，产业板块多元化，运作模式多样化，管理层次多级、控制链条延长、呈复杂化特点，且因集团内部企业经营业务、所处发展时期等差异形成不同管理需求，对企业内部审计构成影响，对企业内部审计的外延和内涵带来冲 ...
（二）横向贯穿事前事中事后审计在多元业务形态下的全程覆盖
1．合理策划事前事中事后审计
在多元业务形态下，由于控制面的扩宽、控制点的增加及其控制链条的延长，导致控制的复杂性上升、控制的难度增加，这要求内部审计改变过去单纯的事后监督的做法，延伸审计视角，既要进行事后确认、评价及问题揭示，也要进行事前提示、预警及防范，同时还要进行事中控制监督、抽查督导等。具体如何定义横向监督线及事前事中事后审计方式，应结合企业特性、管理重要性、控制需求而定，同时，在实际工作中审计节点和作用可能形成交叉，相关审计方式需选择运用。
2．以各种途径完善全过程监督
除以审计方式进行全程监督外，内部审计还应辅以其他形式参与企业战略与经营管理全过程，以实现内部审计全程监督的目的。可以考虑以下途径：一是通过对企业预算、计划的审查，参与战略规划编制及其对外投资、固定资产投资立项等专业评审，加大事前监督力度，有效发挥内部审计的预防功能，实现防范风险之目的。二是参与经营等相关专项检查和各类采购招投标以及经济合同签订评审等活动，以加强企业经营专项工作及经常性业务的事中监督，推动企业预算与计划的顺利执行。三是参与重大专项验收，参与经营业绩评价与考核，完善事后监督方式，实现PDCA闭环运转。
（三）多维度打造多元业务形态下的审计职能平台
1．注重沟通，搭建互动平台
注重沟通，建立企业内部审计互动平台，是实现科学审计、提升审计能力、发挥审计作用、推动内部审计发展的重要途径。尤其是在多元业务形态的复杂组织架构下，内部审计必须建立良好的沟通机制，传递内部审计文化、思想及目的，使审计与被审计目标一致，从而提升审计行为的认同度、支持度。通过互动平台创建，架起内部审计、企业管理层、经营业务面间的桥梁，有利于审计环境的营造。
2．加强指导，扮好咨询角色
现代内部审计除监督职能外，其指导与咨询服务的地位越来越高，需求也越来越多，不论是在内部审计业务中，还是在内部控制与风险管理领域中将发挥重要的作用。在内部审计业务中，内部审计需指出问题风险、解释审计建议、指导审计整改；在内部控制领域，内部审计应提供内部控制专业培训服务、指导设计内部控制体系框架、咨询解决内部控制体系建设中的问题，发挥其总顾问作用，以促使企业按“内部控制基本规范”的要求，并根据实际情况，建立合规、可行的内部控制体系，并根据内外部环境、业务范围等变化适时优化内部控制制度与流程体系；在风险管理领域中，由于风险管理工作专业性强，内部审计应发挥专业老师的作用，积极做好全面风险管理理论与实务培训，指导企业各组织机构开展风险辨识、分析、评价、报告、预防工作。
3．善于引领，推出风控机制
在多元业务形态下，风险管理必要性突显。内部审计应积极发挥推动作用，定期与不定期进行风险分析，及时发布风险预警提示，引导企业各组织机构对风险进行日常预防和管理。结合企业战略与经营运作，编制高风险环节风险管理指引，设计并推出风险评估与报告、项目风险管理、投资风险控制、重大合同风险审核、重大风险责任管理、风险管理考核等机制，以推动企业全面风险管理，防范重大风险的发生。
4．推动信息化，实现自动监控
现代化审计监督网络的构建需要信息技术的支撑，而信息网络是一个复杂、庞大的系统工程，需要循序渐进。首先内部审计需推动内部控制体系建设、优化、标准化工作，其次内部审计应倡导内部控制电脑信息化，具体将过程审计的监督节点与内部控制的主节点及风险预警管理相融合设置电脑程序，全面规划，并依据管理的重要性程度，分业务环节逐步实施，以构建内部审计、内部控制、风险预警管理信息系统，全面实现企业运营的自动化监控。
基于多元业务形态的审计监督网络将成为公司规模增长与业务多元发展趋势下实现内部审计立体防控、无缝监督的产物。本文以多元扩张战略给企业带来的变化与冲击为前提，以内部审计现状为基础，阐述纵向推进专业化审计、横向实施全过程监督、多维度发挥审计监督职能的方式，构建立体式审计网络，实现全面、全程监督，为企业健康发展提供强大支撑。
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