企业集团是经济发展的产物，是以大企业为核心，诸多企业共同组成的联合体，管理上各成员企业既相对独立，但又受集团公司统一领导与分层管理，实现了集权和分权的结合。围绕如何发挥内部审计的确认服务和咨询服务职能，围绕如何帮助集团公司与成员企业实现利益最大化，笔者对集团公司内部审计系统中可能存在的问题及内审工作的广度和深度欠缺等问题提出了改进办法和解决思路。
一、拓展内部审计业务范围
1．管理审计拓展
内部审计业务传统的财务报表审计已远远无法满足企业的发展需求，经济效益审计也仅仅只是从最后的数据反映了企业的经营结果，不足以体现企业的全面状况。从报表数据中发现问题、从报表外的指标及数据中发掘资料信息这两个要求，使内部审计业务向管理业绩审计拓展。
2．工程项目审计拓展
对工程项目，审计不仅仅反映项目整体的收支情况，通过内部审计可以评价项目管理水平，无论是建设工程的合规性还是投入资金的合理性，都可以通过审计去发现。工程项目的预决算审计是非常重要的一个环节，需要较强的工程预决算专业知识，把握原则性和独立性，依靠外部中介的力量和自身的现场管理水平，获取尽可能多的外部信息，严把工程项目的审计关。
3．咨询功能的拓展
内部审计很重要的一个功能是咨询。由于内部审计工作对成员企业的运作有深入全面的了解，可以通过审计信息预测企业的经营风险和财务风险，为董事会和高级管理层提供决策依据和建议，针对缺乏经营管理经验的成员企业，内部审计可以为其搭建组织架构出主意，为其拷贝先进的管理理念和制度，为企业经营管理合规性提供咨询。
4．风险管理的拓展
内部审计要注重对风险意识的培养，对经营管理中可能存在的风险进行排查，对公司会计信息质量风险、往来账款风险、购销合同风险、公司治理的风险、企业诚信状况风险、投融资风险、资产保值增值风险、重大决策风险等方面提供咨询服务，围绕企业战略提出合理化建议供决策层参考。企业如果没有统一的经营理念、统一的管理制度、统一的应对风险的意识，就如一盘散沙。我们要意识到风险管理对企业的重要性，许多经营管理的细节往往会给以后的结果埋下风险，如果能提前知晓其可能产生的结果，回避不利因素，为风险到来时做好应急预案，就会使我们早日实现目标成为可能。
5．战略审计的拓展
内部审计还可以拓展企业的战略管理审计业务，企业集团母子公司之间的关系决定了内部审计还承担利益协调者的角色。我们以往的审计工作中有过这样的案例，集团公司给成员企业有较大的自主经营权，但成员企业出于各自本位目的，采用各种各样的方法隐藏或转移利润，最终无法保障股东的权益。因此集团公司给成员企业以核定指标进行考核。在这个指标制订的过程中，内部审计就不仅仅是一个管理者的角色，还是一个协调者，因为企业的发展阶段不同，对指标的接受程度也不一样，不同的企业在设置指标及制订考核政策时均要考虑企业具体情况，要实事求是，因地制宜。
协调好集团公司与成员企业之间的利益分配至关重要，集团公司想要获取长远、持续的收益，必须先保证成员企业的利益，给予其发展的动力。把握集团公司的整体战略布置，合理配置集团公司与成员企业之间的利益格局，科学体现集团公司董事会决议，是内部审计提出建设性意见的出发点。
内部审计还要根据集团公司的战略意图审计子公司对战略的执行情况及完成状况。通过内部审计活动的审查和咨询，避免企业发生意外损失，确保成员企业按集团战略而稳步健康发展。
二、提升内部审计服务意识
内部审计工作，因为原则性比较强，在企业内比较容易得罪人，是一个“吃力不讨好”的工作。审计人员受财务专业背景的限制一般比较注重财务数据评价，以及对个性问题的揭露和查处。可是对于成员企业来说，不喜欢别人对自己“说三道四”，因此成员企业消极应付的多，积极配合的少。如何应对这种现状呢？
1．提高服务意识
内部审计首先要提高自身的服务意识，不能居高临下以审查者的身份自居。内部审计是为企业自身服务的，不仅要善于发现问题更要善于解决问题，内部审计可以将对问题的解决方案作为对被审计者提供的服务，使之理解内部审计的工作目的不在于“揭短”而在于“补短”，通过提出有价值的改进意见而建立起相互信任的关系，使之更易于接受和改进。内部审计不是“警察”，是内控体系的“免疫系统”。审计发挥的是预防、揭示和抵御风险的功能，内部审计只有时刻牢记自己服务者的身份才能达到自身的工作目标。把被审计方作为客户一样对待，使各级管理层主动接受审计，积极采纳审计意见，实现理解互信、沟通协作的局面。
2．加强沟通了解
内部审计除了要了解企业的情况，更要加强与各成员企业的沟通，把自己的工作思路和流程与对方交流，沟通才能增进了解。要讲究沟通的方法和技巧，避免使用正面盘问的方式进行，营造融洽和谐的气氛，让被审计者感受到审计者的诚意非常重要。
3．增加正面评价
内部审计要学会肯定成员企业的工作业绩，要全面评价企业状况，不要一味挑错、挑刺。内部审计要及时纠正错漏、指出问题，但更重要的是发现优势，系统推广，进行正面引导。这样也利于内部审计工作的推进。
三、加强内部审计人员专业胜任能力
内部审计人员运用专业技能、通过职业判断对企业的内控状况做出评价和建议，主要依靠的是审计人员的个人专业胜任能力和职业素养。内部审计随着职责范围的拓展，审计业务的扩大，审计服务的不断深入，企业管理水平的不断提高，要求审计人员和审计团队具有较强的工作能力。这里的能力笔者认为主要包括以下内容。
1．专业技能
当前的内部审计已从财务数据审计发展到管理成效审计、管理风险审计，因此审计人员除具备财务专业知识以外，更需要拥有企业管理和运营经验，有能力进行数据分析并从中提炼发现问题，并根据实际情况提出解决办法。集团公司的业务横跨多个行业，因此对审计人员的专业能力要求就更高，审计人员必须同时具备相关行业的知识储备才能满足工作需要。
2．沟通协调能力
内部审计需要被审计者的配合，审计人员如果没有较好的沟通协调能力无法与被审计者达成共同意见，良好的人际交往技能将使审计实践收到事半功倍的效果。内部审计工作除了与被审计者及时沟通通报审计进展情况，使之及时了解审计情况外，也要与集团领导做好沟通，获得领导对工作的认同。
3．职业道德规范
内审人员要遵循职业道德规范，要保持独立性和客观性。审计人员的独立性要求不受外界影响，保持自身对事件评价的独立见解。客观性则是一种精神状态，是一种不偏不倚的工作态度。内审人员要有严谨的工作作风，要有打破砂锅查到底的钻研精神，任何审计均应建立在事实基础上。审计人员在执行审计工作中会碰到很多困难，专业技术方面的、人际关系方面的、利益权衡方面的等等。如何摆正心态、保持客观公正的立场需要内部审计人员具有高度的原则性。因此内部审计人员在工作中既要有良好的人际关系又要有独立性和权威性。
4．团队协作能力
内审人员由于其全方位掌握情况的特殊工作要求，往往个人能力很高，容易滋生“个人英雄主义”，办事主观性强。在实际操作中我们要排除这种想法，一定要加强团队协作水平，一个审计项目质量的高低并非由一个人业务水平的高低决定，而是整个审计小组甚至是审计委员会的集体智慧的结果。内审人员之间要多交流、多沟通，共同探讨业务问题，寻找更好的解决问题的办法，提高内审人员的整体素质。
四、激励和保障内部审计工作
1．合理设置内部审计工作绩效的评价指标
内部审计在企业中的地位及价值无法得到正确对待的原因之一在于绩效评价难以计量，内部审计部门往往不能独立实现增加企业价值的职能，在无法单独计量其绩效的情况下，对内部审计部门的绩效考评就必须设置其他关联指标，比如用审计发现的总量与企业节约费用、减少损失额来直接考核审计工作的成效；将审计建议被采纳程度与被审计者的业绩提升相挂钩等。只有合理评价内部审计的绩效后才能评价内部审计在企业中的地位，从而提高审计人员在企业中的归属感，使内部审计部门更好地服务于企业。
2．提高成员企业管理层对内审工作的认识和尊重
针对被审计企业管理层对内审工作的不理解，审计人员必须让管理层明白，内部控制是管理层的职责所在，内部审计机构则是为其服务的必要环节。只有提高管理层的认识，使其理解并配合审计部门的工作，审计工作才能收到事半功倍的成效。
3．加强审计委员会建设为内审工作提供组织保证
内部审计机构是企业管理机构之一，隶属于审计委员会，审计委员会主席由企业最高管理者担任。加强审计委员会建设，使其隶属于集团公司董事会或监事会，具备相对独立性和权威性；配备重点成员企业的主要管理者进入委员会，使其在对成员企业进行评价和咨询时更具全面性和权威性，同时由董事会章程明确审计委员会的职权，确保审计结论的切实执行而不受任何个人意志的干扰，使内审工作真正服务企业。
集团公司内部审计体系建设之我见
简介：企业集团是经济发展的产物，是以大企业为核心，诸多企业共同组成的联合体，管理上各成员企业既相对独立，但又受集团公司统一领导与分层管理，实现了集权和分权的结合。围绕如何发挥内部审计的确认服务和咨询服务职能，围绕如何帮助集团公司与成员企业实现利益最大化，笔者对集团公司内 ...
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