探析证券公司财务管理及会计核算的若干缺陷[2]
简介：随着证券市场的发展，证券公司业务的经营模式、营销方式、金融产品等不断发展和丰富，与之相比，财务管理与核算具有滞后性，尤其在业绩考核指标、财务功能定位、营销支出核算等方面存在不同程度的缺陷，无法充分发挥财务在证券公司的管理作用。笔者试就证券公司财务管理和核算中所 ...
（三）产品及客户营销支出方面核算的缺陷
随着证券市场竞争的加剧，券商加大营销力度，建立专业营销团队，实现专业化的客户营销及产品营销。为了在竞争中获得优势，证券公司采取对代销基金的手续费打折返还，同时对营销人员进行奖励，以保证完成各项营销任务。以往对该项营销业务的支出列入手续费支出科目，2010年1月根据中国证监会会计部函【2010】1号文的通知，要求证券公司对于通过公司员工从事招揽、客户服务等活动发生的薪酬支出，在“业务及管理费”科目下的“职工薪酬”核算。证券公司委托经纪人从事业务招揽、客户服务等活动发生的报酬支出，在“手续费及佣金支出”科目下的“佣金支出“核算。此项调整从公司员工的性质出发，将其列入职工薪酬，具有一定的合理性，规避了税务风险，但是从业务角度看，同样业务产生的支出，核算方法却不一致，同时营销各项支出调入“业务及管理费用”后，使得该科目无法正确反映公司日常管理费用。
1．投资者保护基金核算的缺陷
2005年9月29日，证监会、财政部、人民银行正式对外发布了《证券投资者保护基金管理办法》。根据该办法，所有在中国境内注册的证券公司，按其营业收入的0.5－5％缴纳基金。证券公司目前的核算办法是将预提的证券投资者保护基金列入“业务及管理费用”下的“证券投资者保护基金”科目。该项费用的产生与营业收入相关，属于公司在经营管理中无法控制的费用，与营销和管理费用一起核算不利于正确的分析业务。另一方面，“手续费及佣金支出”科目是指公司在开展业务时向证券登记公司、交易所、存管银行等单位或个人支付的手续费及佣金支出，而证券投资者保护基金是券商以营业收入为基数，每月按固定比例预提待缴的支出，因此从定义分析投资者保护基金更符合手续费支出的定义。
2．营销团队效能分析的缺陷
为了指导和改进营销工作，证券公司定期对营销团队的效能进行分析，即取得的收入与人数、成本结合进行分析，肯定成绩或者改进不足。效能分析对于营销工作的开展具有积极的作用，但是由于各种原因造成该方法使用的数据具有一定的缺陷，无法达到预期的目的：（1）营销支出没有系统的核算方法。如前面所述，会计核算尚未根据专业化的营销业务建立专项有效的会计核算，与管理费用一起核算，造成营销数据采集不准确不完整。（2）管理模式造成相关数据难以分配。目前营销数据的统计范围指证券公司各营销团队，称为前台，将其与营业部后台相区分。
（四）财务管理在证券公司发展中的缺陷
财务管理的作用在证券公司的发展过程中具有弱化的趋势，一方面与业务竞争加剧有关，证券公司生存发展的重心集中在业务开拓创新方面，另一方面客户保证金实行了三方存管，客户资金风险得到控制，交易清算和会计核算实现了计算机的集中处理，人为差错率大大降低，效率得到极大的提高，财务在这些方面的作用显著削弱，很多公司的财务委派制也逐渐取消。除了上述原因，一个重要缺陷就是财务管理工作内容未能及时转变，没有跟上业务发展的步伐，更没有起到支持业务的创新和发展的作用。
二、改进券商财务会计行为的应对措施
第一，转换证券公司的管理思维，实现精细化管理。证券公司在经营过程中比较看重各项业务指标数据，而忽视内在质量和长远发展。这些粗放式的经营方式不能有效提升自身的竞争实力，无法摆脱目前所面临同质化经营的困境，因此应从长远角度出发，使公司发展目标和财务目标统一协调并严格执行、落到实处，从而引导证券公司的发展走上精细化管理的发展道路。
第二，目前券商的产品单一、投资者需求无法得到满足，这已经成为券商发展的瓶颈，产品、营销和服务领域的创新成为券商持续发展的关键。因此，围绕这些目标，将其分解为客户资产升值、产品品种均衡度、客户的满意度、营业部的利润等考核目标，兼顾考核指标间的勾稽制约性，以综合反映各项业务发展，为投资者服务。
第三，改进营销团队效能分析方法。对于营销团队效能分析缺陷的改进，除了对会计核算进行深化改进，还要在管理模式上更新理念，将营业部作为证券公司的一个营销平台统筹管理，并对成本细分为固定成本和弹性成本、管理费用和营销费用，使营业部成为营销成本的核算单位。
第四，改进财务核算系统，积极调整会计科目的设置，使其与业务需求更贴合。例如，可以在“业务及管理费用”科目中设立反映营销费用的核算项目，核算专业化营销相关的产品和人工支出，建立科学规范的核算制度，实现为营销业务和管理业务提供更具针对性的分析和管理数据。
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