企业资本运作中的财税疑难问题处理与税收筹划[2]
简介：企业资本运作也称为企业资本经营，它是指利用市场的法则，通过自身的运作来实现价值增值、效益增长的一种经营方式。但是由于我国企业长期受计划经济的影响，在财税上存在不少的问题，财税疑难问题的处理一直是企业关注的焦点。笔者从实际出发，首先对于企业运作过程中无形资产的财 ...
三、我国企业跨国筹资活动的国际纳税筹划
企业筹资的方式决定了资本结构，不同的方式形成了不同的税前和税后的资金成本。企业在筹资的过程当中应该比较债务资本和权益资本打的资金成本。不同的筹资渠道的资金成本是不尽相同的。我国的跨国企业在跨国筹资中有两种可以考虑的模式：其一，合理采用债务的筹资模式；第二，组建国际金融公司。
四、我国跨国企业利润分配活动中的国际纳税筹划
企业的利润分配决策涉及到利润分配的比例、方法和程序以及企业的保留利润等等方面。跨国企业的利润分配既关系到投资方和相关国家的利益同时又关系到企业自身的生存和发展状况。这一分配活动同其他的经营活动同样会涉及到税负的问题，所以我国跨国企业在进行利润分配时也应该进行纳税筹划以达到减轻税负的目的。
五、企业税收筹划的管理体系的构建
（一）筹资税收筹划
一般而言，企业进行的筹资活动有两种情况：债务筹资和权益筹资。债务筹资的资金成本一般比较高，并且存在偿付风险，好处就是门槛低，操作起来也简单，可行性不错；权益筹资的资本一般比较低，操作起来十分繁琐，而且门槛比较高，也存在一定程度的风险。如果把税收筹划的因素算进去，那么权益筹资的优势将会再一次被削弱；按照规定，权益资本是以股息的形式获得报酬，通常要被征税两次，第一次是分配前作为企业的应纳税所得额，需要征收企业所得税；第二次是分配后作为权益资本所有者的股息收入，这需要征收预提所得税。由此可以看出，权益筹资下，这种重复课税模式所产生的税负显然要高于债务筹资，所以企业应该统筹考虑。
（二）投资税收筹划
资企业投资决策的形成过程当中，投资方式的选择也成为了决定企业税收后收益是否最大化的一个关键性因素。因此，企业可以直接利用我国的税法规定的优惠政策来进行税收筹划，来有效地节约投资的成本，为企业增加投资利益。这在某种程度上来说，税收优惠政策是一种国家宏观政策上的调控、引导资源流向的体现，这必然与国家的整体战略规划和整体构想相符合，企业如果真的能够合理地加以利用，一定会深受这种政策的利益。比如说，国家对于一些资源性企业给予了税收优惠，那么企业就可以根据自己的状况，因地制宜地去改变生产经营的范围，让企业自身符合税收优惠条件，并因此获得减税收益。
再比方说，企业在实施对外投资的时侯应该尽量去选取以机器设备、生产技术为注册资本的合资企业方式，避免直接以房屋建筑等固定资产进行出资。因为后者方式需要缴纳高额的土地增值税、城建税等等其他附加的相关税金，既加大了投资成本，也加大了企业支出负担。
（三）内部交易筹划
在大型的企业集团中，企业成员之间的内部交易就成为了企业合理避税的一种重要手段，在这个过程中主要起作用的是转让定价，涉及到销售商品、提供劳务、技术转让等活动，这种方式也是跨国企业经常采用的国际税收筹划方法之一。根据法律规定，任何一个商品生产者、经营者及买卖双方都有权根据自身需要，确定所生产、经营产品或劳务的价格标准，只要买卖双方建立在自愿基础上，他人就无权干涉，这是一种合法的行为。
（四）资本运作筹划
就目前来看，企业在资本运作过程中可能会涉及到增值税、营业税、契税等，其中资产转移中的流转税和对产权转移所形成的税务处理是税务筹划的重点。所以，企业要从实际角度出发，从税收筹划方面考虑转移哪类资产以及如何从流转税和所得税综合筹划的方面去充分利用税收优惠政策。
六、结论
只有完善了税收筹划的管理制度和健全了管理体系，解决了企业运作中财税疑难问题，资本的运作才能够顺利进行，才能够真正的实现价值的增值，效益的增长。
参考文献：
[1]吴韵.论企业税收筹划战略管理体系的构建[J].湖南财经高等专科学校学报，2006(12).
[2]郝秀琴.浅论全面税收筹划[J].会计之友(中旬刊)，2006(01).
[3]韩婷.企业税收筹划的战略性优化[J].财会研究，2005(06).
[4]杨成志，杨丽平.浅谈税收筹划的目标[J].辽宁科技学院学报，2005(06).
Total:212
责任编辑：
参与评论
验证码：
用户名
