浅析企业内部控制制度的建设[2]
简介：内部控制是指经济单位与各个组织在经济活动中构建的一种互相制约的业务组织形式与职责的分工制度。内部控制是一个企业的各层管理人员，为了保护公司的利益，资产的完整性、内部会计信息的准确性，保证经营活动的经济性、效率性与效果性而在企业内部采取的自我约束、调节的一种 ...
三、目前企业内部控制制度建设的现状及存在的问题
（一）内部控制制度执行力度不够
内部控制制度不管规定的再好再完美，都必须落实到实处，才能更大限度的发挥其职能作用，而人是执行力度的关键所在。部分企业虽然有一份完善的内部控制制度规范，由于管理人员的重视度不够，执行人员未落到实处，道德职业操守水平低，造成内部控制只用于表面形式，执行不够到位，降低了内部控制管理的功效。
（二）内部会计制度环境弱化，控制体系不完善
内部会计控制制度涉及的范围较广，它包括人事管理、生产、财务、销售、投资、资产管理以及风险处理等各个相关部门的管理，是其中较为完善的系统工程。所以，构建的内部会计控制制度必须个性化、科学化、周密化。目前，一个大型的企业部门较多，若是各个部门联系甚少，各顾各的，只关心本部利益不管其他，就会严重影响企业运作；部分小企业还未构建完整的内部牵制机制，更谈不上内部会计制度的实施。还有部分单位采取的并购、分立等方式构建一个体系，两者之间各不相同，组织机构也发生了变化，导致存在的内部控制制度全部作废，起不到任何作用。
（三）内部控制制度建设过于落后适应不了新时代的发展
部分企业的内部控制制度从制定起一直未有任何改变，导致一些错误的管理方式还在进行，制约着企业的发展。如财务会计人员利用自身熟悉的优势以及熟练的高科技手法，对企业的会计信息进行改变，改变原有的电子账册信息，拟造虚假的会计资料，导致原有的信息资源消失，甚至不能恢复。另外，现代犯案的手法越来越高明，不法分子充分利用高科技技术进行犯案，而且涉案金额逐步增加。据调查，犯案分子偏于年轻化，由于他们曾经受到过高等教育，头脑灵活，犯案手法变化多端，给调查增加了一定的难度。
四、完善企业内部控制制度的措施
（一）完善企业法人治理结构
为了避免“两权”分离，内部控制制度非常重要。在现代公司法人治理结构中，通常是董事会属于内部控制的中心力量。目前从公司治理的实践来看，部分企业责权不明朗，董事会监督力度差。首先要完善董事会的管理力度，明确责权分工，构建董事会的核心位置，完善监管力度，如价格、审计等，杜绝交叉混搭现象，强化董事会在内部控制的关键作用，使董事会人员积极投身其中，让企业内部制度逐步走向完善。
（二）加快培养内部控制专业人才
一个企业，人才是相当重要的，优秀的管理人才直接影响着企业内部控制制度的落实。若是内部控制制度再完美，没有适当的人才实施，也是一场空。因此，需要培养一批高素质高技术的专业复合型管理人才，通常内部控制制度是由专业的内部审计人员来编写设计的，是企业的迫切需要。内部控制人员加强岗位培训，提升专业业务水平，培养综合素质，树立良好的职业道德，要坚持以人为本的原则，形成自我约束控制的习惯，避免发生任何徇私舞弊的现象。
（三）建设优秀的企业文化
良好的企业文化是一个企业发展的标志，企业文化是一种无形的力量，是规范员工文化、素质、行为的准则。它具有强大的凝聚力，直接影响着企业的发展。企业文化不仅是内部控制制度正常运行的基础，也是内控的“润滑剂”，良好的企业文化氛围对内部控制的实施带来便利。企业制定的内部控制制度人人都必须遵守，积极参与其中，必须做到务求实效，最大限度发挥其职能功效。目前，各个企业都努力构建企业文化，让企业文化与内部控制制度共同发展。
（四）加强监督机制和自我评估
企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。为了保障内部控制制度的完美实施，就要加强监督机制，以维持其效果发挥。监督机制包括社会、政府、企业内部监督。而企业内部监督的范围主要是加强日常运作监督，可以单独评估，也可以针对某一环节评估，或者两者同时实施。选择的内部监督人员要代表性强的，防止监督不到位。监督机制与自我评估，有利于内控的有效实施。
（五）构建考核评价机制
构建考核机制是为了调动员工的工作激情的最有效办法。企业应结合员工的实际情况给予奖惩处理，对于表现优秀的员工给予表扬与奖励，考核指标要明细化、量化，这样才能真实地反应员工的工作情况。
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