税务筹划在企业财务管理中的作用日趋重要，如何通过最优化的税务筹划实现合理避税，已成为企业财务管理中面临的紧迫课题。笔者首先阐述了税务筹划对企业财务管理的现实意义；然后介绍了税务筹划应遵循的基本原则；最后阐述了税务筹划在企业财务管理活动中的应用；以期为企业在财务管理中实施有效的税务筹划提供借鉴。
一、税务筹划对企业财务管理的现实意义
（一）有利于提高企业的财务管理水平
企业财务管理中的税务筹划是一项非常复杂的系统工程。税务筹划中涉及的税收法律法规及政策在一定时期内具有严密性、一定的适用性和相对的规范性的特征。企业若要达到合法减轻税负的目的，必须建立规范的财务制度和会计核算形式，加强自身的经营、投资、筹资等活动管理。唯有如此，才能实现使税务筹划的方案最优化的目的。
(二)有助于企业实现财务管理目标
企业以营利为目标，企业财务管理所追求的目标之一就是税后利润最大化。企业在进行投资活动时，可以合理合法利用现行税收法律法规中的各项税收优惠政策，尽量减轻税负，提高企业的经济效益，从而有助于企业实现其财务管理目标。
(三)有助于企业更加灵活地调度资金
企业在财务管理中根据税收法律法规规定，进行合理的税务筹划，不仅可以使企业的经营活动在当期享受到盈利和亏损互相抵消的优惠，减少应纳税额；同时，企业还可以通过应用合法合理的会计核算方法，使其可以享受到延期纳税待遇，这就以资金的时间价值增加的方式增加了企业的资金来源，使企业的资金得到更加灵活的调度。
二、企业税务筹划应遵循的基本原则
（一）合法性原则
合法性原则要求企业在进行税务筹划时必须以国家的各项法律、法规为依据，以国家和地方的各项政策精神为导向。另外，要紧随税法变化的脚步，在相关法律法规发生变化时，企业财务管理者必须及时对税务筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）经济性原则
税务筹划必须综合考虑企业的效益。一方面，税务筹划必须着眼于降低企业的整体税负；另一方面，税务筹划要求企业财务管理者在评估纳税方案时要引入资金时间价值观念，即在对不同纳税方案或同一纳税方案中不同时期的税收负担进行比较时，把它们用一定的折现率折算成现值。
（三）事先筹划原则
事先筹划原则要求企业在进行税务筹划前，对企业的经营、投资、筹资等活动进行事先筹划，尽可能地减少应税行为的发生，减轻企业的税负。
（四）服务于企业财务决策原则
企业的税务筹划必须通过安排企业经营活动来实现，它直接影响到企业的经营、投资、筹资和利润分配等活动的决策。所以，企业的税务筹划必须服务于企业的财务决策，而不能独立于企业得财务决策。
（五）风险防范原则
税务筹划经常会利用现行税法的漏洞进行操作，这就意味着其隐含着比较大的操作风险。若轻视此类风险，盲目地进行税务筹划，可能会导致事与愿违。因此，企业进行税务筹划时必须做好风险防范工作。
三、企业财务管理中税务筹划的具体应用
（一）税务筹划在企业筹资活动中的应用
企业财务管理活动中一个重要组成部分就是筹资活动，常用的筹资方式有权益性筹资、负债筹资和租赁筹资。企业在选择筹资方式时，以加权平均资本成本最低来确定最佳资本结构。而不同的筹资方式有不同的资本成本，其对纳税效果的影响也不尽相同。
1．权益性筹资
权益性筹资主要有发行股票、留存收益和吸收直接投资等方式。从减税角度看，权益性筹资并非一种好的筹资方式，因为权益性筹资支付的股息不能在企业税前利润中扣除，不具有减税效应。另外，企业自身积累的留存收益通过投入生产经营活动产生的税负全部由企业负担。所以，从减轻税负角度来看，留存收益筹资效果最差。
2．负债筹资
负债筹资主要有发行企业债券、金融机构、非金融机构及企业间借款。负债筹资的利息费用允许在税前扣除，这就可以减少企业的应纳税所得额，从而少缴企业所得税，具有减税效应。根据现行税法规定，发行债券的成本和银行借款的利息允许在税前扣除，而企业和非金融机构借款支付的利息，在不高于同期金融机构借款利率的部分允许在税前扣除，超过的部分则不能在税前扣除。因此，在利用负债筹资方式时应兼顾各种债务的比例。
3．租赁筹资
会计准则规定，固定资产不能直接在营业利润中扣减，只能按期计提折旧，投资者不仅要在前期投入大额资金且在生产中只能按规定抵扣。在经营租赁中，承租人在经营活动中以支付租金的方式冲减经营利润，减轻税负。另外，承租人也可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险。在融资租赁中，企业每期支付一定的融资租赁费，每期计提的固定资产折旧可以冲减经营利润，减轻税负。
（二）税务筹划在企业投资活动中的应用
企业投资活动中的税务筹划主要应从投资地点、行业和方式的选择方面综合考虑。
1．投资地点的选择
为实现区域经济平衡发展，我国对不同地区制定了差别性的税收政策，因此，企业应充分利用现行区域性优惠政策，选择有税收优惠的地区注册。
2．投资行业的选择
为了调节各产业的协调发展，我国对某些产业制定了税收优惠政策。企业应在研究不同行业税制差别的基础上，根据自身的发展战略，尽量选择具有优惠税收政策的行业进行投资。
3．投资方式的选择
注册资本应尽量选择无形资产和固定资产的投资方式。无形资产的摊销费可以作为管理费用在税前列支，固定资产可利用折旧抵税作法，都能达到缩小所得税税基、减轻税负的效果。另外，在投资资产计价中，若资产价值增值，则可以实现投资成本的节省，还可以多列摊销费和折旧费，使被投资企业所得税税基缩小，以达到减轻税负的目的。
（三）税务筹划在企业经营活动中的应用
1．合理安排企业的生产经营活动
企业的税务筹划可以通过合理安排生产经营活动进行。企业可通过增大广告费或适当控制投产初期产量等方式享受限期减免所得税的优惠。一方面充分发掘潜在的市场，另一方面，适当推迟获得利润的年度，这样可以提高初期的利润水平，从而获得尽可能大的节税效益。
2．尽量降低纳税义务
当多种方案可被用于同一经济行为时，纳税人应尽量选择低纳税义务的方案，以获得节税利益。如综合性经营企业可将混合业务行为分离核算；在对合伙企业和个人独资企业的生产经营所得计缴个人所得税时，在高利润的年份，通过延期纳税，可以降低应纳税所得额，则可有效地降低边际税率，从而达到减轻税负的目的。
浅析企业财务管理中的税务筹划
简介：税务筹划在企业财务管理中的作用日趋重要，如何通过最优化的税务筹划实现合理避税，已成为企业财务管理中面临的紧迫课题。笔者首先阐述了税务筹划对企业财务管理的现实意义；然后介绍了税务筹划应遵循的基本原则；最后阐述了税务筹划在企业财务管理活动中的应用；以期为企业在财务 ...
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