预算管理在施工企业财务管理中的应用研究[2]
简介： 如何完善施工企业的预算管理是我们当今面临的问题之一。笔者在本文中对施工企业预算管理的特点及主要内容进行了探讨，并分析了施工企业实施预算管理的必要性和企业预算管理体系的构建。 一、施工企业预算管理的特点及主要内容 企业财务管理最终目的也是企业进行财 ...
三、施工企业预算管理体系的构建
（一）完善组织结构
要实现预算管理的目标，施工企业需完善其组织结构，从而完善其预算组织。与施工企业预算管理相关的组织结构包含管理层、预算管理委员会、预算责任部门以及其他各个部门。
管理层是预算管理的最高执行部门，在考虑企业整体战略和总体目标的基础上，分析企业的发展方向，依据企业的期望利润、内部与外部经营环境、经营方向等因素，决定是否批准企业上报的预算管理措施以及其相应的调整方案，并通过总经理授权全面预算管理委员会组织制定、下达正式年度全面预算方案及其调整方案。
总经理负责组织制定公司全面预算管理制度及预算方案，负责将董事会决议和公司年度经营计划落实在公司全面预算方案中，负责组织实施经董事会批准通过的预算方案及其调整方案，并对预算方案的执行负最终责任。
全面预算管理委员会是实施公司全面预算管理的最高决策咨询机构，以预算会议的形式审议各项预算事项，为非常设机构，通过定期召开会议的形式履行其职责。全面预算管理办公室是全面预算管理委员会的执行机构。
（二）优化预算编制内容
企业生产经营活动的各个方面是施工企业预算编制的重要内容。施工企业通过使用各种表格和公式反映企业的经营活动。从预算编制的相互关系上，施工企业预算编制的内容主要分为三个方面：预测表、计划表、预算表。
预测表是指企业根据外部市场环境以及内部资源做出预测，包含项目市场需求、工程价格、工程施工成本、工程施工资源、劳务成本等方面的预测。预测的情况只与外部市场环境以及内部资源相关，不受企业总体目标与具体目标的影响，是制定企业计划和预算方案的依据。计划表是在预测表的基础上，参考企业总体目标与具体目标，包含企业与生产经营活动相关的各种经营计划，例如资金运作计划、成本计划、材料购买计划、人员计划、机器使用计划等等。计划表中的计划只是企业各个部门的部分计划，是编制预算表的参考依据。预算表是在充分分析外部市场环境以及内部资源的基础上，对涉及全面预算的计划进行进一步的细化和价值化，形成一个完整的、具备一定风险防范措施的资源优化配置方案。
（三）合理选择预算编制方法
施工企业在编制预算管理的过程中，应根据不同的预算项目，采用不同的编制方法，例如可以采用零基预算、固定预算、滚动预算、弹性预算等一种或多种相结合的编制方法，制定真实可靠的编制依据，体现预算弹性原则、收支兼顾原则、以收定支原则、积极平衡原则、利润导向原则等等。施工企业的项目具有长期性、复杂性的特征，这样要求预算管理采用实时调整的方案。一般建议施工企业采用滚动预算的编制方法。滚动预算的编制方法是指预算期间一直控制至12个月，每个季度需重新编制预算，在分析上一季度实际数与上一季度预算数的基础上，预算下一季度的预算数，最近一个季度的预算数据细化到每月，后三个季度的预算数据以季度总数为准，实现“以月保季，以季保年”的目标。
（四）严格全面预算的执行
施工企业在完成预算编制后，应关注预算是否严格执行。企业下达全年的预算方案以及季度的预算计划后，各个部门以及各个员工应按照预算方案明确自身的职责，严格执行预算方案，确保企业能够实现预算目标。同时施工企业应制定“谁编制预算、谁负责执行预算”的制度，将执行预算的职责分解至各个部门以及各个员工，并明确各个部门的管理者是预算管理的间接负责人，预算是否严格执行将记入绩效考核，影响管理者的奖金。
（五）加强全面预算的监控
为监控企业是否严格执行预算，施工企业应从金额方面进行严格管理，同时使用数量管理、预算项目管理、各种指标管理等方法，区分不同的预算项目，对不同的预算项目采取不同的预算管理方法，不同预算项目之间不得相互充抵。对于一些预算项目，还需要采用数量管理的方式来进行管理。对于非财务指标尽量用数量来衡量和管理。各个项目一旦收到甲方支付的工程预付款、工程支付款，需及时的将款项全部拨到企业指定的账户，由企业统一的控制和管理资金，有利于施工企业良好运作。同时将预算指标层层分解，具体至各个部门以及各个员工。
各级预算责任中心通过和公司签订责任合同书的形式承担相应的预算责任，如《工程项目管理目标责任书》、《职能部门年度管理责任状》等。各级预算责任中心均要建立预算执行统计台账，由专人负责统计和登记，每季度末与财务部门核对。
（六）建立全面预算预警机制
施工企业预算预警主要包含预算内事项预警、预算外事项预警、超预算事项预警以及反常事项预警等四项。
预算内事项预警是指企业预算内事项在实际发生额靠近预算值时产生的预警提醒。主要是通过将财务核算的实际值与预算计划中预算值对比得出，提醒相关部门或员工关注预算的执行情况，以免实际情况超出预算，有利于相关部门或员工采取措施。
预算外事项预警是指预算计划或者没有相关的预算，但执行的过程中发生某项事项时会出现预算预警。它是通过在预算管理中设置授权制定而产生的，提醒企业相关人员按照授权的制定进行管理和监控，以决定如何分配资源和使用资源。
超预算事项预警是指企业预算内事项在实际发生额超出预算值时产生的预警提醒。主要是通过将财务核算的实际值与预算计划中预算值对比得出，提醒相关部门或员工关注预算的执行情况，以免实际情况过度的超出预算，有利于相关部门或员工采取措施。
反常事项预警是指在实际业务活动中，针对某些反常经济现象而发出的预警。反常现象并不一定成为隐患事项，但如果不对反常现象提起注意，一旦转换成隐患事项并最终发生将酿成重大损失，影响预算完成。
四、结语
综上所述，文章首先探讨了施工企业预算管理的特点及主要内容，接着分析施工企业实施预算管理的必要性，最后探讨施工企业预算管理体系的构建。在现实生活中，相信随着我国市场经济的发展和市场经济制度的建立健全，施工企业的预算管理也会越来越完善。
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