经营活动分析是企业经营管理中的重要环节，有效开展经营活动分析，有利于企业决策者通过总结经验，找出经营活动的内在规律，挖掘企业的盈利潜力，以最小的风险和最佳的财务状况，实现企业经济效益的最大化。本文笔者以石油销售企业为背景，探讨如何建立完整的经营分析体系，为企业经营管理和决策服务。
一、经营分析体系研究的提出
（一）建立完善的经营分析体系是公司积极参与市场竞争及提升管理水平的必然选择
随着中国经济的迅猛发展、国内企业管理制度及体系的变革，以及国际国内环境对企业发展的要求，公司的管理水平在不断改进。在此基础上，公司积极参与市场竞争，三大战略的持续推进，尤其是国际化战略的快速发展，客观上要求公司进一步的提升经营和管理水平。建立一套完善的经营分析体系，将其作为精细化管理的一项重要工具，就成为了必然的趋势。
（二）完善的经营分析体系也是股份公司管理会计建设目标的重要内容
管理会计是管理与会计相结合的企业内部会计，把企业当前和以后的资金运作作为对象，把提高企业的经济效益作为最终目标，通过对财务、生产经营等数据的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、规划、控制等职能，为企业内部管理者制定相关决策提供依据而进行的管理活动。建立完善的经营分析体系，可以为公司经营决策及风险控制提供合理的技术支持；同时通过分析与预算体系的结合，能更好的提高生产效率，纠正经营过程的偏差，确保经营目标的完成。
（三）目前的经营分析模式及存在的问题
从实际情况来看，目前的经营分析体系主要包括月度、季度、半年、年度分析，加以对标分析和专题分析。各地区公司分别规范了经营活动分析会议的召开程序，以及对地市分公司的分析要求及编制模板规范，实现了规范化的分析模式。经营分析报告主要是按照销售板块下发的经营分析模板，从指标分析、利润分析、对标分析、专题分析四个方面展开，围绕公司预算考核的关键指标（吨油利润、吨油营销成本），采用比较和比率分析法，对比各项业绩指标的预算完成情况及同比环比变动原因，从而更深入的剖析各项业务运行与目标之间的差异。但部分单位对地市分公司分析模板的要求仍是多年以前的，没有进行过更新完善，在很多方面不能满足现在管理制度的要求，对公司经营分析会议的制度化、流程化建设不够。
归纳一下主要存在的问题有以下几点：（1）体系建设上，尚未形成完整统一的分析体系，没有明确的制度和流程规范。各单位的经营活动分析都是按照各自公司领导的要求和公司的工作惯例开展，无法形成统一的、具有可比性的数据或者分析报告，建立一套完善统一的分析体系势在必行。（2）分析方法上，大多为财务人员站在财务角度进行分析，停留在财务报表和利润指标层面的事后分析，忽视了企业实际运用和实时监控的需求。习惯于定期分析、对比分析和以预算为参照分析，不善于进行专题分析和抽样典型分析；习惯于“数字表格加说明”，不善于“文字数据论证兼顾”的归纳分析和演绎分析。（3）信息来源上，主要依靠财务报表，只能在月末报表报送完成后才能开始分析，影响分析报告的时效性。同时对于企业经营过程中的生产、运输、仓储、能耗等其他内部资料，由于种种原因未能取得或者取得不完整，使得经营分析片面的停留在财务分析层面，不能完整反映企业的整体经营情况。（4）指标设置上，侧重于对预算指标的分析和通报，对于企业经营过程中的各项经营指标及财务评价指标分析的少；对于费用分析多，成本分析少；对销售分析多，对采购、库存分析少。
二、经营分析体系应达到的目标
（一）及时发现企业经营过程中的各种管理漏洞，保证企业始终处于安全的运行环境
及时发现企业经营过程中的各种管理漏洞、管理失误、重大风险和隐患，并采取适当措施，保证企业始终处于安全的运行环境。要及时关注经营分析各项指标值的变动情况，主要包括营销指标、市场指标、财务指标、物流指标等，及时发现并分析运营中出现的情况，判断可能造成的影响程度，积极采取措施将经营风险降至最低。
（二）培训全员经营风险意识，提高企业适应能力和发展能力
通过建立一套覆盖全公司、上下支撑、横向一体化的经营分析体系，与风险管理预警体系相结合，利用经营分析会议的形式，对各专业线的指标数据进行分析，通过对比、统计等方法及时发现异常情况，判断风险程度及预警情况，促进公司内部风险控制流程，确保企业经营环境平稳安全，提高企业在市场竞争中的快速反应能力和可持续发展能力。
（三）充分利用ERP等信息平台的优势，挖掘企业发展潜力，提高企业运行效率
经营活动分析体系要充分发挥现有信息平台数据集中、资源共享、处理速度快捷高效的优势，创造性的开展经营分析工作，弥补手工处理差错率高、处理不及时等劣势，提高分析工作效率。
三、建立经营分析体系的总体思路
经营分析体系的总体思路概括为“一项制度、一套体系、一个平台、一支队伍”，即通过建立规范的经营活动分析制度，搭建具有企业特点的框架体系，培养一支高素质的决策支持队伍，利用共享的管理平台，实现公司经营分析的制度化、体系化、流程化、信息化，全面提升公司决策支持水平，最终成为公司管理会计体系建设的核心环节。
四、推进经营分析体系运行的建议措施
（一）加强领导、健全制度、明确责任
企业经营活动分析是一项全局性的工作，需要各职能部门和各所属单位的密切配合及相互沟通，建立和健全组织机构及制度是开展该项工作的基础。要形成上下支撑、统一而各有特色的分析体系，根据各级公司不同需求、不同分工要求，开展不同层次和侧重点的经营活动分析。首先，工作离不开领导的重视和支持。经营活动分析是为企业内部管理层服务，领导班子的重视程度决定了经营活动分析报告的质量高低，是经营分析工作的根本；其次，健全经营活动分析流程，完善制度规范，明确各部门的职责，是建立经营活动分析体系的基本保证。公司专门制定了各类会议的召开程序及会议议程文件，其中对经营活动分析会有专门的规定，以公司制度的形式加以规范，形成了主管领导负责、牵头部门组织、配合部门分析细化，分工专责的工作体系，保证经营分析工作的可操作性；再次，定期召开企业经营活动分析会议，形成管理惯性，是做好经营活动分析工作的关键所在。
（二）形成一体化的、相互支撑的经营分析体系
1．注重经营分析与预算编制的有机结合
经营分析中重点关注的内容之一就是实际完成与预算和计划指标的对比分析。尤其是成本费用分析，主要标杆指标就是年度成本费用预算，加之年度预算一经确定不得随意更改的特性，也决定了预算工作对于经营分析工作的重要性。因此从经营分析的角度去理解和编制预算，注重预算编制的严肃性和实效性，注重预算编制与经营活动分析模式的结合，提高预算数据的质量，可以有效保证企业经营分析中，对比分析方法结果的准确性和分析结果的可参考性。通过提高预算数据的质量和预算架构与经营分析结构的结合，实现经营分析有据可比，有据可依，是提高经济分析中成本分析质量的有效方式。
经营分析体系研究初探
简介： 经营活动分析是企业经营管理中的重要环节，有效开展经营活动分析，有利于企业决策者通过总结经验，找出经营活动的内在规律，挖掘企业的盈利潜力，以最小的风险和最佳的财务状况，实现企业经济效益的最大化。本文笔者以石油销售企业为背景，探讨如何建立完整的经营分析体系，为企业经营 ...
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