资金管理是企业财务管理的重要组成部分，是工程施工项目财务管理的根本，资金管理到位，就能保证项目施工的顺利进展。资金管理不仅要满足项目日常生产管理的需要，还要满足业主及上级主管部门的监管要求。笔者拟以多年施工项目管理的实践经验，总结分析如何加强工程施工项目的资金管理，以提高资金使用效率，同时满足各级管理部门的监管需要，使其成为财务管理的重要手段，保障工程项目生产的稳定和经济效益的实现。
一、施工项目资金管理中存在的问题
资金管理是工程施工项目管理的难点。目前，施工项目的资金管理存在几个突出的问题，主要表现在以下几个方面：一是施工项目垫资严重。工程施工项目往往是企业先垫资施工，之后根据施工计价回收资金，甚至有些工程项目需要全额垫资施工，造成施工项目垫资严重。对于这些工程项目，资金管理尤为重要，稍有不慎，就可能造成企业资金链断裂，资金周转困难，陷入财务危机，导致工程停工。二是项目经理一支笔，监督不力，风险意识较差。很多工程项目都是实行承包责任制，实行项目经理一支笔的制度，权力过大，各部门缺乏有效的约束和监督，资金管理的风险较大。三是资金管理制度不健全，缺乏行之有效的管理手段。没有一套科学、完整的管理制度，管理手段落后，不能满足资金管理的要求，造成资金不必要的流失，也是目前项目管理的顽症。如何改善目前施工项目资金管理中存在的问题，是施工项目财务管理急需解决的问题。
二、加强施工项目资金管理的措施
（一）编制完整的资金预算是做好资金管理的基础
凡事预则立，不预则废。财务管理以预算管理为起点，一套完整、合理的资金预算是一个项目迈向成功的基石。有了预算目标，企业才能制定具体实施办法，保证目标的实现。
1．项目总体资金概算
在承接一项工程项目时，就需要测算该项目的总体资金情况。首先，要确定这个项目累计能收到的资金额，可以根据与业主合同金额或者合同单价及图纸工程量综合确定。其次，要确定累计资金支出，需要根据图纸工程量测算项目完工需要的人工、材料、机械等费用的支出，根据工期测算项目管理所需资金支出。同时，在施工过程中，还要根据设计变更、奖励索赔等项目及时调整累计资金收支，确保预算的准确性。只有制定了项目累计资金收支目标，才能以此为基础分年度实施，确保项目资金管理目标的顺利实现。
2．年度资金预算
有了资金总体概算，并不能满足日常生产的资金需求。还需要按年度工期目标、业主工程计量及拨付资金的状况分年度进行资金预算。首先，按照公司及业主的年度施工生产计划，合理编制年度资金支出预算。其次，按照资金支出预算，合理筹措资金。如果预计工程拨付资金能够满足施工生产需要，就不需要从外部筹措资金。但是，许多工程项目都是先施工、后结算拨款，所以，业主拨付的资金具有滞后性，常常难以满足施工生产需要，那就要考虑公司借款、银行贷款等方式从外部筹措资金。在进行外部筹资的同时，还需要考虑筹资时间、规模等因素，既要满足施工生产需要，又要避免筹资成本过高，影响工程项目的效益。
3．季度资金预测
除了编制合理的年度预算，还要做好季度资金预测。季度资金预测是年度资金预算的分解内容，是在各个工程节点上的细化目标。将年度目标分解到各个节点，便于预算的执行与分析调整。
4．月度资金计划
月度资金计划是预算管理的主要形式。一般工程项目的月度施工计划是非常明确的，工程款项也是按月计量并支付的，只需按照当月安排的施工生产任务，计算需要多少工时、材料、机械等等，分析哪些资金需要当月立即支付，哪些资金可以延期付款，分单位、分项目确定当月的资金需求量。然后，根据月初资金存量及当月业主预计拨款情况，分析是否当月需要进行外部融资，以及融资规模的大小。
通过预算的实施，在项目部的管理中做到了心中有数，防范了不必要的资金流失，避免了因资金短缺而使施工生产陷入困境，同时也避免了因资金过度沉淀造成的浪费。
（二）过程控制是资金管理的根本
按照预算目标实施过程控制，是资金管理的主要环节。只有预算的正确执行，才能达到预期的管理效果。
1．实行资金收支的联签制，规范审批流程
目前，很多工程项目实行项目经理一支笔的签字制度，这样不仅难以防范财务风险，更容易使预算管理流于形式。于是在项目管理中推行资金收支的联签制度，规范审批流程：对于各项资金的收付，必须由经办人提出申请，经各业务部门审核确认，财务部门复核，再由分管领导审签，最后报项目经理审批。各业务部门及财务部门必须严格执行月度资金收付计划，把各项资金支出控制在计划范围内；对于大额劳务、材料、机械等费用的支付必须严格依据合同条款执行；杜绝无计划或超计划支付资金的情况。例如，笔者所在单位一个工程项目在施工过程中，一家劳务协作队伍直接找项目经理要求支付一笔施工款项，项目经理签字后交给财务部，因为超计划且无工程计量部门审核确认，财务部拒绝了该项付款要求，之后经工程计量部门审核也确认其要求的付款内容尚未完工。如果财务部单凭项目经理一支笔就支付该款项，若其中途退场，支付的款项就难以追回，势必造成项目资金流失。因此，规范审批流程，各部门严格把关，对项目资金管理具有重要意义。
2．严格掌控、实时监督关键节点
各相关部门要协同配合，财务部门加强监督，共同搞好资金运用各重要环节的管理与控制。一是预付款控制。参照合同条款，审核资金支出是否在下达的用款计划内，监督资金是否专款专用，手续是否合规。二是结算环节控制。各业务部门在与业主、协作队伍、供料商等单位办理结算环节中，认真复核图纸，核对现场资料，保证结算款项的准确性。例如，笔者所在的项目部在办理劳务结算时，工程部门需要参照施工图纸、核对施工联络单，现场查验，并取得现场监管人员的签字认可，合同计量部按合同单价、工程量办理结算单，财务部对工程量、单价等内容再次复核，确保结算环节准确无误。三是清算阶段严格把关。主要是对于工程质保金、材料质保金的返还，以及应付劳务、材料、机械等单位的末次清算等节点要重点监控，严格审核把关，防止资金超付现象，避免资金流失。例如，甲供料一般由业主根据项目部用料情况直接与供料商办理结算，项目部在资金控制上比较被动，工程技术部必须对照施工图认真审核材料需求数量，物资部根据工程部提供的数量领料，并经现场人员签认，合同计量部门再次审核，然后才能上报业主进行计量；财务部门根据业主批复的验工计价单，再会同物资等部门认真审核甲供材料结算情况，看是否出现超施工图领料状况，分析原因，及时向业主反馈，防止甲供材料超付现象。
3．实行偏离度分析，制定修复计划
首先，要对当月计划执行情况进行偏离度分析。对于未完成的计划，分析是否需要滚动到下月计划中继续执行；对于超计划支付的情况，要分析原因，并制定修复计划，让其回归计划范围内。例如，对于管理性费用超计划支出，就需要制定后期压缩该项费用支出的计划；而对于当期无计划或超计划的材料、机械费用等资金支出，可以采用银行承兑票据等形式延长信用期限，以控制资金流量。
其次，对季、年度资金计划完成情况进行总结分析，对执行过程中的重要节点、重大金额的计划偏差认真分析，查找原因，对下一阶段的资金计划适时调整，以满足项目管理的需要。
4．风险预警，及时汇报
一是建立资金周报制度。每周检查资金收付情况，编制资金周报表，及时提交项目领导及各业务部门参考，分析当月资金存量与计划支付情况，避免资金超计划审批。
二是确定项目资金存量预警制度。当项目资金达到较低水平时，资金周转就会出现困难，难以满足施工生产的需要了。因此，有必要建立资金最低限额的安全预警制度。当资金低于该安全限额时，即使是计划内的资金支付也需要限制。同时，争取业主尽快计量拨款，或者采用外部借款等方式筹措资金，避免资金链的断裂。
三是建立计划完成率预警制度。利用先进的办公软件等计算机技术，对重大财务收支事项进行资金收支的登记与分析，设定计划完成达到一定百分比时，系统自动提醒，管理人员对重点项目跟踪关注，以降低资金风险。
通过风险与过程控制，项目部在资金管理中做到了收放有度，项目部领导能够及时、准确地掌握资金状况，便于合理安排施工生产。
（三）加强考核奖惩
建立激励约束机制，制定考核奖惩措施，是顺利完成资金管理目标的保障。在工程项目管理中，除了与主要领导签订项目整体的经济效益责任状外，还要按照资金预算管理目标，对相关部门及责任人制定奖惩措施，制定约束激励机制，激励各责任人提高积极性，保证资金管理目标的顺利实现。
三、结束语
资金是一个单位生存和发展的基础，要管理好工程施工项目的资金，使其达到合理使用、满足施工生产需求、创造效益的目的，必须建立一套行之有效的管理制度，从完善机制、健全制度入手，确保资金使用行为规范化、程序化、制度化的同时，要做到预算先行、过程监控、分析考核相结合，努力使资金运动的各个环节处于可控状态，优化资金结构，加大监控力度，规避资金风险，提升财务管理水平。
论目前我国施工项目资金管理中存在的问题与对策
简介：资金管理是企业财务管理的重要组成部分，是工程施工项目财务管理的根本，资金管理到位，就能保证项目施工的顺利进展。资金管理不仅要满足项目日常生产管理的需要，还要满足业主及上级主管部门的监管要求。笔者拟以多年施工项目管理的实践经验，总结分析如何加强工程施工项目的资金 ...
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