一、引言
财务治理是经济治理的核心，其职能是反映和控制高校经济活动的全过程，反映是通过会计核算来实现的，控制则是根据核算结果参与经济活动的治理工作。高校要想在激烈的竞争中求生存，在生存中求发展，教学质量固然重要，高校行政治理也必须重视，而决策治理层的信息主要来自财务信息，忽视这一重要因素，重视治理就成为一句空话。

内部控制是组织内部的主体为了实现其既定目标，以信息沟通为基础，采取一定的方法对影响其目标完成的可控因素所做出的一切努力。内部控制制度是组织能够保持有效运行的基础制度安排，它是组织制度的重要组成部分。

目前，在我国内部控制仍是一个处于发展过程之中的概念与方法，健全和完善的内部控制制度同样是保持学校有效运转的基础，完善高职院校内部控制制度，并寻求合适的途径予以有效实施，是发挥并提高内部控制价值的重要条件。从高职院校的实际情况看，建立符合其特色的内部控制制度体系，对提高会计信息的准确性，保护学校财产的安全，强化学校教学管理，提高办学经济效益，都具有深刻的现实意义。在高职院校内部控制制度的建设中，如何完善内部控制制度的制定、具体化内部控制制度的目标以及切实加强内部控制制度的实施，还有待于进一步的探讨研究。并且，内部控制制度建设不仅仅是制定几个制度或规则的问题，关键是应将制定的制度付诸实施，并在实施过程中不断予以提高和完善。

二、正确认识高职院校内部控制制度的作用

内部控制制度的建设是一个长期性的工程，所涉及的内容也非常广泛，主要包括内部管理制度和内部会计制度，内部控制的健全、实施与否是学校办学成败的关键。因此，正确认识内部控制的作用，对于加强学校管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。具体来讲，高职院校内部控制主要有以下几方面的作用：

第一，健全完善的内部控制，可以对学校内部的任何部门、任何环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题都能及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家的方针、政策和法规得到有效的执行。

第二，健全的内部控制，可以保证会计信息采集、归类、记录和汇总过程中的质量，从而真实地反映学校的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。

第三，健全完善的内部控制能够有效地监督和制约财产物资的各个环节，从而保证财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。

第四，健全有效的内部控制，使各部门密切配合，充分发挥整体的作用。同时，由于严密的监督与考核，能真实反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发职工的工作热情及潜能，提高工作效率。

总之，内部控制是一项与实践联系相当紧密的管理手段。因此，高职院校在具体设计内部控制时应当具体问题具体分析，真正建立一套符合学校发展实际的内部控制制度。

三、高职院校在内部控制制度建设方面存在的问题

确保会计信息质量的真实可靠是内部控制的一项基本目标。内部控制的目标主要包括三个方面，即经营效果和效率、财务报表的可靠性、遵循适当的法律法规。实际上，人们最初建立内部控制制度的初衷就是为了防止舞弊现象的发生。通过内部控制，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，既可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的产生。尽管现代内部控制的目标已由以防弊为主发展为以兴利为主，但是保证财务报告的可靠性始终是内部控制的一项基本目标。

内部控制不重视，缺乏内部控制理念。进行有效控制的一个基本要求就是制定控制程序和标准，并使之成文，让学校员工都了解相关的控制程序。长期以来，由于种种原因，我国高职院校对内部控制不重视，缺乏内部控制理念，主要是对内部会计控制制度的作用普遍熟悉不足、重视不够。具体表现在未建立内部控制制度，或没有成文的内控制度，导致缺乏明确的控制程序和标准。

内部会计控制乏力。表现在会计机构设置不合理，会计人员素质较低，账务处理不规范；缺乏必要的内部牵制制度，一个人说了就算；治理混乱，甚至串通舞弊；很少进行财产清查工作，账实不符等。

内部审计的作用未能有效发挥。一些高职院校领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难以开展；内部审计机构普遍人员缺乏，甚至有些不设立内部审计机构，或与财务部门重合；一些虽设置了机构、配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，致使内部审计部门形同虚设。

四、完善内部控制，提高信息质量

（一）高职院校内部控制的标准

一般来说，一项好的内部控制制度应该达到以下标准：一是控制触角摄入管理的各个环节和各个方面，不留下控制死角，也就是说各项管理活动均应纳入内部控制范围；二是事权划分明确具体，具有很强的操作性，也就是说内部控制制度作为一种制度要能真正成为管理者的行为规范，操作方便；三是控制程序规范，过程控制受到特别重视，也就是说内部控制要形成科学的机制，尤其是把对管理过程的控制放在突出的地位，通过控制能防患于未然；四是具有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效发挥。而从目前高职院校内部控制制度实践操作来看，要达到上述标准，实施有效的内部控制，必须研究和解决以下四个难点：如何把握授权的度；如何提高被控对象的受控度；如何提升规范控制程度；如何提高控制人员的熟练程度。

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