当前，广大考生正在紧张备考2011年度全国会计专业技术资格考试。针对考生的疑难问题，我们特邀请财政部会计资格评价中心有关专家进行解答，敬请关注。—— —编者1．请问第2页第2行“（7）结算起点以下的零星支出”如何解释？解答:结算起点定为1000元，即1000元以下的零星支出可以用现金结算。如果超过现金结算起点的支出，应通过银行转账结算。
2．请问第17页【例1—23】（1）中，购入丙公司的公司债[127.60 -0.01%]券时，为什么贷方科目是“银行存款”而不是“其他货币资金—— —存出投资款”？解答：企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金—— —存出投资款”科目，购买股票、债券等时，贷记“其他货币资金—— —存出投资款”。
【例1—23】中，甲公司用其银行存款自行购入丙公司发行的公司债券，并未通过第三方，所以贷方科目是“银行存款”。
3．第62页倒数第3行“这项土地使用权属于乙公司的投资性房地产”，请问这句话中的乙公司是否应改为甲公司?解答：此项土地使用权属于乙公司，甲公司以年租金100万元租赁使用乙公司的此项土地使用权。所以，此项土地使用权属于乙公司的投资性房地产，不应改为甲公司。
4．请问第101页【例2—62】中的贷方为什么用“应付利息”而不用“长期借款—— —计提利息”呢？解答：“长期借款”科目用于核算长期借款的借入、归还等情况。
计提长期借款利息时，按借款本金和合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，对于一次还本付息的长期借款，贷记“长期借款—— —应计利息”科目。本题中，此借款到期一次还本付息，不计复利，所以此题应改为贷记“长期借款—— —应计利息”科目。
5．请问第112页【例3—13】的会计分录中为什么没有反映出3%的手续费这一科目？另外，如果记录的话会计分录应该怎么写？解答：发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。本题的分录是一个合并分录，所以没有直接反映出3%的手续费如何处理。分拆编制会计分录如下：借：银行存款200000000贷：股本50000000资本公积—— —股本溢价
50000000
借：资本公积—— —股本溢价
6000000
贷：银行存款60000006．请问第114页【例3—15】的第（2）步可否直接写成：借：利润分配—— —未分配利润
1000000
贷：盈余公积200000应付股利800000解答：不可以将两会计分录合并。提取法定盈余公积、宣告发放现金股利时，应先通过“利润分配—— —提取法定盈余公积”、“利润分配—— —应付现金股利”核算，最后计入“利润分配—— —未分配利润”。
7．第126页【例4—11】中，第一笔分录：借：委托代销商品12000贷：库存商品12000请问这笔分录中，金额12000元是怎么计算出来的？解答：金额12000元为甲公司向丙公司发出的200件商品的成本，每件成本为60元，即200×60=12000（元）。
8．第252页（表9-13）上面一段“基本生产车间制造费用总额=3600（见表9-5）+18000（见表9—6）+9000（见表9-7）+1100（见表9-8）+6400（见表9-9）=38100（元）”请问（表9-12）中分配给基本生产车间的制造费用26976元为什么没有加进去？解答：同意您的看法，应将26976元的制造费用加入到基本生产车间制造费用总额中。基本生产车间制造费用总额=3600（见表9-5）+18000（见表9-6）+9000（见表9-7）+1100（见表9-8）+6400（见表9-9）+26976（见表9-12）=65076（元）。
9．请问车间发生的差旅费应计入管理费用还是制造费用呢？解答：制造费用是指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用。管理费用包括研究与开发成本、设计成本和行政管理成本。车间发生的差旅费应计入制造费用。
10．请问固定资产中的自建工程购入工程物资的进项税额能否抵扣？解答：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。所以固定资产中的自建工程[属于非增值税应税项目（例如不动产等）的除外]购入工程物资的进项税额可以抵扣。
11．请问第25页（表1-5）的倒数第2行中的1401.36元是否应该改为1401.6元？解答：经复查，第25页（表1-5）的倒数第2行中的1401.36元应该改为1401.6元。
12．请问第34页【例1—54】中，甲公司基本生产车间领用的专用工具，在摊销其价值时为什么记入“制造费用”而不是“生产成本”？解答：制造费用是指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用。“生产成本”科目用于核算产品直接成本，包括直接材料成本和直接人工成本。专用工具的摊销不属于直接成本，而是一项间接成本，应计入“制造费用”科目。
13．请问第59页【例1—90】（4）的会计分录中的数字140000是如何计算出来的？解答：处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。本题中（1）至（3）的会计处理后，“固定资产清理”科目贷方余额140000。
具体计算为：-1000000+1200000-60000=140000。最后将“固定资产清理”科目贷方余额结转至“营业外收入”科目。
14．请问第59页【例1—91】（4）的会计分录中的数字33500是如何计算出来的？解答：处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。本题中（1）至（3）的会计处理后，“固定资产清理”科目借方余额33500。具体计算为：-50000+20000-3500=-33500。最后将“固定资产清理”科目借方余额结转至“营业外支出”科目。
15．请问第60页【例1—92】（5）的会计分录中的数字1470000是如何计算出来的？解答：处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。本题中（1）至（4）的会计处理后，“固定资产清理”科目借方余额1470000。具体计算为：-3000000+
50000-20000+1500000=-1
470000。最后将“固定资产清理”科目借方余额结转至“营业外支出”科目。
16．第76页【例2—3】中，乙百货商场获得的1%的现金折扣是否未在会计分录上体现？解答：本题中，乙百货商场在购货当天不能确定能否在15天内付款并获得现金折扣，所以分录上不能体现1%的现金折扣。
17．第88页【例2—32】，借记“商品采购”科目，请问能否介绍一下这个科目？解答：“商品采购”科目属于商业企业会计科目。用于核算确认购进，但又未验收入库的商品。
