Q公司不如换一种思路，将免费赠送转换成有偿销售农业生产资料，同时为农户免费提供农业技术服务的方式。具体做法是，公司为全县100个村每村聘请1名农技员，免费为农民提供农业技术指导，农技人员的工资由公司支付，每人支付2万元，共计支出200万元。从上述分析来看，将无偿赠送生产资料改为有偿销售，可免缴增值税23万元。企业所得税方面，可节税50万元。《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。公司支付农技人员的工资200万元，让农技人员免费为农民服务，是为了加强公司与农户的紧密联系，目的是为了获得优质稻谷原料，应该属正常合理的支出，是可以计入费用的，企业就可以因此节约所得税50万元。
粮食企业整合的涉税分析[2]
简介： 多年来，地处J县的Q公司致力于做大做强，积极协助政府抓农业结构调整，引导全县农民发展优质稻的种植。该公司地处优质大米产地，历史上该地生产的桥米曾向皇家纳贡，具有一定名气。桥米具有很强的地域性，已取得原产地保护。由于无序竞争，桥米的品牌优势并未显现出来。Q公司是一 ...
3.免费提供农业生产资料方式。公司培育“阳西早”稻种100万元，免费提供给农户种植，按照《增值税暂行条例》第十五条第一项的规定，农业生产者销售自产的农业产品免征增值税。该文件第十六条规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。Q公司免费赠送种子，未作收入处理，导致多纳税近11.5万元。同样，企业将外购的农药、化肥、农机无偿赠送给农户，根据财政部、国家税务总局《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113号）规定，自2001年8月1日起，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免缴增值税。尽管赠送的是免税货物，但公司未作收入处理，根据《增值税暂行条例》第十六条及《增值税暂行条例实施细则》的规定，应补缴增值税11.5万元。无偿赠送200万元的农业生产资料，根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，Q公司应缴纳企业所得税50万元。
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