借：固定资产清理 6 737 920
累计折旧 5 294 080
贷：固定资产 12 032 000
（2）支付清理费用
借：固定资产清理 30 000
贷：银行存款 30 000
（3）收回出售价款
应交纳增值税=772.2÷（1+17%）×17%=660×17%=112.2
（万元）
借：银行存款 7 722 000
贷：固定资产清理 6 600 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1 122 000
（4）结转清理净损失
借：营业外支出 167 920
贷：固定资产清理 167 920
13.结转尚未分配的递延收益余额
出售该生产线前，递延收益账面余额=1 200－（40+120×4）=680（万元）。根据政府补助准则应用指南规定，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。
借：递延收益 6 800 000
贷：营业外收入 6 800 000
结转递延收益余额后，2×14年度资产负债表日递延收益的账面价值与计税基础均为零，两者之间不存在暂时性差异，原已确认的与该项负债相关的递延所得税资产应予全部转回。应转回的递延所得税资产=290－30×4=170（万元）。
借：所得税费用—递延所得税费用 1 700 000
贷：递延所得税资产 1 700 000
另外，对每年度资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记“所得税费用（当期所得税费用）”科目，贷记“应交税费—应交所得税”科目。
