2×09年度应分配递延收益=12 000 000÷10÷12×4=400 000（元）
借：递延收益 400 000
贷：营业外收入 400 000
2×09年度资产负债表日递延收益的账面价值=1 200－40=1 160（万元），按税法规定该项负债应计入当年应纳税所得额计算交纳所得税，未来期间转入营业外收入后可以抵扣应纳税所得额，所以该项负债的计税基础为零。该项负债的账面价值1 160万元与其计税基础零之间产生的暂时性差异为可抵扣暂时性差异，符合确认条件的情况下，应按未来期间转回时适用的所得税税率确认相关的递延所得税资产=1 160×25%=290（万元）。
借：递延所得税资产 2 900 000
贷：所得税费用—递延所得税费用 2 900 000
11.2×10年—2×13年间，每年应分配递延收益=1 200÷10=120（万元），分配递延收益时
借：递延收益 1 200 000
贷：营业外收入 1 200 000
2×10年度资产负债表日递延收益的账面价值=1 160－120=1 040（万元），与其计税基础零之间产生的可抵扣暂时性差异，应确认相关的递延所得税资产=1 040×25%=260（万元），但递延所得税资产的期初余额为290万元，当期应转回原已确认的递延所得税资产30万元。
借：所得税费用—递延所得税费用 300 000
贷：递延所得税资产 300 000
2×11年度、2×12年度、2×13年度应转回原已确认的递延所得税资产均为30万元，账务处理与2×09年度相同。
12.2×14年3月出售该生产线时
累计折旧=96 256×（4+12×4+3）=96 256×55=5 294 080（元）
固定资产净值=12 032 000－5 294 080=6 737 920（元）
