借：应收账款 2340
贷：应付账款 2340
借：应收账款—坏账准备 200
贷：资产减值损失 200
随着内部应收账款和坏账准备的抵消，在个别会计报表中反映的递延所得税也应相应抵消。
借：所得税费用 50
贷：递延所得税资产 50（200×25％）
4．购入乙商品作为固定资产交易抵消
借：营业收入 500
贷：营业成本 400
固定资产—原价 100
借：固定资产—累计折旧 10（100÷5÷2）
贷：管理费用10
确认内部销售利润形成的递延所得税
借：递延所得税资产 22．5〔（100－10）×25％）〕
贷：所得税费用 22．5
借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 585（500＋85）
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 585
5．购入丙商品交易的抵消
借：营业收入 600
贷：营业成本 360
存货 240〔（600－300）×80％〕
确认存货未实现利润形成的递延所得税
借：递延所得税资产 60（240×25％）
贷：所得税费用 60
鸿昌公司个别报表计提存货减值＝600×80％－400＝80（万元），集团公司角度可变现净值400万元大于存货成本240（300×80％）万元，不需要计提减值，所以合并报表应该抵消子公司计提的存货减值准备
借：存货—存货跌价准备 80
贷：管理费用 80
抵消个别会计报表中存货跌价准备确认的递延所得税
借：所得税费用 20
贷：递延所得税资产 20（80×25％）
借：购买商品、接受劳务支付的现金 702（600＋102）
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 702
