简介： 《企业会计准则2006第18号——所得税》明确规定：企业所得税会计核算采用资产负债表债务法。新准则顺应国际会计准则的发展要求，改革了过去多种方法核算所得税的做法，要求企业统一按照资产负债表债务法进行所得税核算，使所得税计算更加简单、准确、易于操作。笔者从资产负 ...
[例2]承例1，天河公司2009年度利润表中利润总额为1200万元，该公司适用的所得税税率为25%，2009年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差异有：（1）2009年
3月2日对一项固定资产计提了减值准备20万元，其他固定资产无异动事项；（2）向
四川灾区企业直接捐赠
现金100万元；（3）当年发生技术开发支出500万元，已形成一项
无形资产，500万元支出中有400万元属于
资本性支出，已计入无形资产的价值中，该项无形资产的预计使用寿命为10年；（4）违反税法规定罚款100万元；（5）2008年计提了存贷跌价准备400万元的存货尚未销售，2009年2月该存货价格有所回升，转回了存贷跌价准备200万元；（6）企业年末一项
应收账款2000万元，企业计提了
坏账准备400万元，税法规定企业只能按照1%的比例计提坏账准备。
2009年企业应交所得税=[1200+20+100-（500×50%+400）+100-200+（400-2000×1%）]×25%=950×25%=237.5（万元）
天河公司2009年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表1所示：
期末递延所得税负债=400×25%=100（万元）
期末递延所得税资产=680×25%=170（万元）
由于期初递延所得税资产有余额387500元，所以本期递延所得税资产增加的金额为1700000-362500=1337500（元），确认为本期的一项递延所得税资产。
递延所得税=1000000-1337500=-337500（元）
所得税费用=2375000-337500=2037500（元）
借：所得税费用 2037500
递延所得税资产 1337500
贷：应交税费——应交所得税 2375000
递延所得税负债 1000000
[例3]承例2，存货的账面价值为600万元，计税基础为720万元，应收账款期末余额为3000万元，补提了坏账准备200万元，其他项目不存在会计和税收的差异。
天河公司2010年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表2所示：
