借：所得税费用--递延所得税费用 1550000
所得税费用--当期所得税费用 950000
贷：递延所得税资产--补亏抵减 1550000
应交税费--应交所得税 950000
递延所得税资产（补亏抵减）=175-20=-155（万元）
应交所得税=（1000+200+100+80-1000）×25%=95（万元）
假设【例2】中，2011年该企业的应纳税所得额为500万元，当年适用税率为25%,当期无暂时性差异。2011年12月31日，该企业的账务处理应为：
借：所得税费用--递延所得税费用 1250000
营业外支出--递延所得税资产 300000
贷：递延所得税资产--补亏抵减 1550000
所得税费用（递延所得税费用）=500×25%=125（万元）
营业外支出=155-125=30（万元）
参考文献：
[1]财政部：《企业会计准则2006》，经济科学出版社2006年版。
[2]财政部：《企业会计准则--应用指南2006》，中国财政经济出版社2006年版
