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未达账项会计处理方法新探[2]

作者: 黄颖 　 财会通讯 发布时间：2010-03-15　点击数：4227 　正文：【 放大 】【 缩小 】

简介：　　《企业会计准则》规定，银行存款的账面余额应与企业银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。即企业在期末收到银行对账单时，仅仅是通过银行存款余额调节表来核对银行存款的实际余额以检查银行存款记录的正确性，会计记录和财务报表上均不作反映，只有等未 ...

　　【例】2007年12月31日甲企业收到银行对账单上显示有以下几笔银行已记账而企业未记账的业务：（1）收到A企业预付购货款10万元；（2）收到B企业所欠货款20万元；（3）银行代企业支付水电费12万元，其中行政管理部门使用2万元，生产车间使用10万元；（4）银行代企业支付给K企业所欠购买材料款9万元。

　　2007年底根据银行存款余额调节表及银行方的银行对账单，甲企业做以下会计处理：

　　（1）借：待处理账项 100000

　　　　贷：预收账款 10000

　　（2）借：待处理账项 200000

　　　　贷：应收账款 200000

　　（3）借：管理费用 20000

　　　　　　制造费用 100000

　　　　贷：待处理账项 120000

　　（4）借：应付账款 90000

　　　　贷：待处理账项 90000

　　2008年甲企业待以上各笔未达账项的相关银行结算通知到达后做以下账务处理：

　　（1）借：银行存款 100000

　　　　贷：待处理账项 100000

　　（2）借：银行存款 200000

　　　　贷：待处理账项 200000

　　（3）借：待处理账项 120000

　　　　贷：银行存款 120000

　　（4）借：待处理账项 90000

　　　　贷：银行存款 90000

　　参考文献：

　　[1]郝凤来：《对“未达账项”应查明原因再做处理》，《审计理论与实践》2000年第6期。

　　[2]唐绣球：《对未达账项的会计处理及改进建议》，《财会研究》2007年第2期。

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