2009年3月8日，Bruce Pounder 将会在美国佛罗里达州奥兰多的首席财务官发展会议上展示一份执行简报：“国际财务报告准则和Convergence：什么是首席财务官现在应该知道的”。IMA将会参加此次会议。想要获得更多的信息，请登录www.cforising.com。
举例说明
这里给出了两个例子，解释这个推荐的模型是如何将理论转化为实践的。在这两个例子中，都是一家企业与他的一位客户签订了合同，企业承诺给客户发货，客户承诺给企业付款。因此，企业获得了初始的发货义务，以及收取货款的权利。
例1：如果企业履行了给客户发货的承诺在收到客户承诺的付款之前，这时企业就会将收取客户付款的权利确认为一项合同资产，而不会确认合同负债，因为它已经完成了它的合同义务。在这个例子中，在企业发货时，企业会借记合同的资产（通常是应收款），贷记收入，以保持平衡。
例2：如果企业收到客户承诺的付款在企业给客户发货之前，企业就会因其还未履行给客户发货的承诺而确认一项负债。虽然这时企业会因收到付款会确认一项现金资产，但企业不会确认一项以权利为基础的合同资产，因为客户已经完成付款。最后，在企业发货时，企业会借记合同的负债（通常是预收帐款或预收帐款），贷记收入，以达到平衡。
这与目前的做法有什么不同？
第一眼看上去，可能发现不了推荐的做法与目前遵循GAAP或IFRS的实际做法有什么不同。然而，在推荐的模型下，收入的确认是由合同资产和负债的改变所导致的直接的、必须的结果，而不是因任意决定的事件或活动所导致的直接的、必须的结果，而后者在遵循GAAP或IFRS的实际做法中是十分典型的。这种“资产-负债”方式反映了委员会持续关注将资产负债表改革的更加准确。但是，更重要的是，它使得委员会以下的做法成为可能：用一种简单、各国通用的，可以为许多交易与行业共用的方法，取代以多样复杂的规则（在GAAP）或以几项模糊的规则（在IFRS）为基础的多种方法。
当然，真正的社会并不像我们所希望的那样简单，因此FASB和IASB目前已将几种客户合同排除在他们推荐的模型适用范围之外，如租赁合同、保险合同。另外，你应该意识到在推荐的模型下几种特殊合同的收入确认时间，在一定范围内可能发生很显著的改变，例如长期建设合同、担保合同。
在不久的将来，委员会在这一领域的继续努力很可能导致全球的公司在处理收入的会计方式上发生改变。我建议对收入会计感兴趣的读者学习这篇由FASB/IASB发布的讨论稿，以获得更多的关于在推荐模型下，你们公司会在什么情况下，多大程度上确认收入。可以通过以下网址获得这边讨论稿：www.fasb.org/draft/DP_Revenue_Recognition.pdf。
Bruce Pounder（CMA、CFM、ACCA）是杠杆逻辑（leveraged logic）的创始人，为金融专业提供咨询与教育服务。他是IMA的小型企业财务和监管事务委员会主席，也是该委员会与IMA的财务报告委员会的联系人。
