借：以前年度损益调整 7.5万
贷：利润分配——未分配利润 7.5万
【案例3】
会计与税法一致的差错处理
1。某企业执行新企业会计准则， 2009年2月14日内审部门对2008年报表进行审计时发现，2008年4月接受甲公司捐赠设备一台，该设备原账面价值为500万元，公允价值为600万，该企业按500万元增加固定资产，同时增加营业外收入500万元。企业所得税率为25%。
解析：
会计规定：企业应该按公允价值入账，同时增加营业外收入。
税法规定：对于企业接受的各种形式捐赠的确定，应根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十二条的规定：企业取得收入的货币形式，界定为取得的现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；企业取得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由于取得收入的货币形式的金额是确定的，而取得收入的非货币形式的金额不确定，企业在计算非货币形式收入时，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条规定，按照公允价值确定收入额。
即会计与税法处理一致，都以公允价值作为当期损益和税收收入，假设本例在2008年已经按公允价值交纳了所得税，则不涉及到所得税费用的缴纳，会计处理如下：
借：固定资产 100万
贷：以前年度损益调整 100万
2。甲公司于2009年2月10日发现，2008年漏记了一项租金收入30万元，将其挂在了“预收账款”科目，所得税申报中也没有包括这笔收入。假设甲公司在2009年3月15日完成所得税汇算清缴，4月10日对外公布报表，企业所得税率为25%，盈余公积提取比例为10%。
解析：
甲公司在2008年所得税汇算清缴前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为2008年度的纳税调整，与会计处理一致。因此，甲公司申报2008年企业所得税时不需要进行纳税调整。
