借：应交税费——应交代扣代缴营业税 45000
贷：银行存款 45000
收取管理费并支付余款
借：应付账款——丙公司 1455000.
贷：主营业务收入——分包收入 60000
银行存款 1395000
（3）2007年11月，甲乙结算余款
借：应收账款——甲公司 3000000
贷：工程结算 3000000
按开票数计提税金
借：营业税金及附加 90000
贷：应交税费——应交营业税 90000
上交税金
借：应交税费——应交营业税 90000
贷：银行存款 90000
收取余款
借：银行存款 3200000
贷：应收账款 3200000
（4）发生工程成本
借：工程施工——合同成本 4000000
（5）确认收入与成本
借：主营业务成本 5500000
工程施工——合同毛利 500000
贷：主营业务收入 6000000
（6）工程竣工时，工程结算与工程施工对冲
借：工程结算 6000000
贷：工程施工——合同成本 5500000
工程施工——合同毛利 500000
