资产负债表日后调整事项处理例解[2]-会计论文发表财会论文发表财务论文发表网高级会计师评审财务论文高会评审职称评定评审论文发表网站-财会论文网

　　[例2]承例1，2007年7月，甲企业销售一批商品给乙企业，价款为500万元（不含税），货款未收。2007年12月31日，乙企业尚未付款，甲企业计提了10％的坏账准备。2008年4月2日，乙企业进行了破产清算。甲预计有60％的货款无法收回。

　　补提坏账准备

　　借：以前年度损益调整（调整资产减值损失）　2925000

　　贷：坏账准备　2925000

　　借：递延所得税资产　731250

　　贷：以前年度损益调整（调整所得税）　731250

　　结转“以前年度损益调整”科目余额

　　借：利润分配——未分配利润　2193750

　　贷：以前年度损益调整　2193750

　　冲回多提的盈余公积：分录同例1，金额为219375元。

　　第三种情况，资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。

　　[例3]承例1，甲企业2007年9月一办公楼达到预定可使用状态，转入固定资产价值1900万元（暂估金额）。2008年2月5日竣工结算，价值为2008万元（实际成本），预计使用30年，预计净残值为0。

　　调整固定资产账面价值

　　借：固定资产　1080000

　　贷：应付账款　1080000

　　应补提2008年10-12月的折旧9000万元（108万／30／12×3）

　　借：以前年度损益调整（调整管理费用）　96000000

　　贷：累计折旧　90000000

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