计提固定资产减值准备=2100-1785=315(万元)
计提减值准备后固定资产的账面价值=3000-300 ×3-315
=1785(万元)
计税基础=3000-300×3=2100(万元)
可抵扣暂时性差异=计提减值准备后固定资产的账面价值一计税基础=315(万元)
为此，递延所得税资产发生额=315×33%=103.95(万元)
账务处理如下：
借：递延所得税资产 1039500
贷：应交税费--应交所得税 1039500
(2)2004年年末该业务的所得税处理
账面价值=1785-1785÷7=1530(万元)
计税基础=3000-300×4=1800(万元)
可抵扣暂时性差异=1800-1530=270(万元)
递延所得税资产期末余额=270×33%=89.1(万元)
递延所得税资产本期发生额=89.1-103.95=-14.85(万元)
递延所得税资产本期发生额为负值，表明需要转回前期已确认的递延所得税资产。
借：应交税费--应交所得税 148500
贷：递延所得税资产 148500
(3)2005年年末该业务的所得税处理
按照上述2004年计算递延所得税本期发生额的方法，可得2005年本期递延所得税的发生额为-14.85万元。
借：应交税费--应交所得税 148500
贷：递延所得税资产 148500
(4)2006年12月31日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，资产的公允价值减去处置费用后的净额为1000万元，资产未来现金流量的现值为900万元。
为此，甲公司需计提固定资产减值准备=(1785-1785÷7×3)-1000=20(万元)
计提减值准备后的账面价值=1000(万元)
计税基础=3000-300×6=1200(万元)
