试论金融危机、企业经营风险与审计风险
作者: 徐蔚 嵇大海   财会学习 发布时间:2009-09-07 点击数:3298  正文:【 放大 】【 缩小
简介:  金融危机中我国企业经营面临的诸多问题   当前, 世界性金融危机犹如咫风一样席卷全球, 对实体经济的造成了空前强度的冲击, 这场风暴对我国经济的影响也日益显现, 导致我国企业也面对诸多严重的不利因素, 面临空前的经营风险:   1.企业经济效益下滑带来的持续经营问 ...

  金融危机中我国企业经营面临的诸多问题

  当前, 世界性金融危机犹如咫风一样席卷全球, 对实体经济的造成了空前强度的冲击, 这场风暴对我国经济的影响也日益显现, 导致我国企业也面对诸多严重的不利因素, 面临空前的经营风险

  1.企业经济效益下滑带来的持续经营问题。

  由于国际市场面临萎缩, 导致许多“外向型企业” 出口阻滞、产品跌价、销售困难, 效益下降仍至亏损, 使企业持续经营发生困难,于是不得不停产放假,遣散职工不少非外向型企业也因为国内市场需求下降而苦于挣扎, 不得不减产停工, 能否持续经营成为摆在他们面前的大问题。

  2.市场萎缩带来的库存积压问题。

  由于市场需求下降, 导致制造业许多产品积压待售, 特别是2008年前三季度原材料价格持续居高不下, 进入四季度后价格又大幅回落, 导致制造业的不少库存商品“ 价格倒挂” 而不得不大量囤积, 意在等待价格回升, 这样不但存在资金成本上升问题, 还存在很严重的库存积压风险。据报导, 今年1月份我国商品出口总值继续狂跌, 更多中小企业库存大量增加, 面临巨大生存压力。

  3.持有金融资产的贬值问题。

  随着股市下跌, 股票缩水、证券跌价, 广大投资企业蒙受了严重的经济损失同时, 因经济环境恶化, 一般企业持有的应收款项和金融企业持有的贷款也会因经济不景气而不能收回或不能及时足额收回, 蜕变成为不良资产, 导致企业持续经营能力直线下滑。

  4.购买资源性资产带来跌价损失问题。

  所谓资源性资产, 是指特定主体从已发生事项取得或加以控制, 能以货币、实物或其他方式计量, 能带来效用的资源。例如浅海、水域、土地、荒山、滩涂、矿产以及各种资源性权利等。企业购买资源性资产, 由于金融危机导致其资源产品价格下跌或资源自身价值降低, 资产减值, 投资难以收回, 因此造成重大损失而危及资源性资产持有企业的生存。

  5.企业管理层面临经营业绩的压力。

  经营业绩, 关系到企业管理层薪酬激励、领导者形象甚至职位去留。由于金融危机的冲击, 导致许多企业效益下滑,经营业绩不佳, 使企业管理层面临空前的压力。

  金融危机与重大错报风险的关联性

  所谓重大错报风险, 是指财务报表审计前存在重大错报的可能性;所谓重大错报,是指企业财务报表中存在的、导致其不再具有可靠性、可能会使报表使用者作出不当决策错误列报事项。当前, 与金融危机相关的企业财务报表的重大错报风险,主要来自以下两方面:

  1.市场低迷、企业持续经营能力下降、管理层面临经营业绩的压力等因素加骤企业经营风险导致重大错报风险陡增。

  金融风暴袭来, 许多企业的财务状况、经营成果和现金流量受到较大的负面影响。企业出于融资、外部形象、薪酬激励、业绩承诺、获取国家资助等动机,增加了采取各种手法粉饰财务报表的可能性。对于资产负债表, 为了粉饰财务状况和偿债能力, 采用高计资产、低计负债, 提高流动比率速动比率、降低资产负债率等手法对于利润表,为了粉饰经营业绩, 可能采用高计收人、低计成本费用、高计毛利率等手法对于现金流量表, 为掩盖导致企业陷人困境的资产紧缺, 可能采用高计现金流人、低计现金流出来粉饰现金流量净额、特别是高计经营活动现金净流量的手法。还有与上述手法相反的蓄意错报、恶意操纵利润的手法, 借口“ 大气候” 的负面影响,企业管理层策划将本来已经不佳的业绩做得更差, 采用故意计提秘密准备、提前确认成本费用、推迟收人确认等手法,导致企业利润大幅下降或出现巨额亏损,以降低下一年的业绩基数。

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