一、何谓成本粘性
传统管理会计中，成本性态是指成本与业务量之间的对称关系，其一般模型为y=a+bx。其中固定成本(a)被假设为固定不变，即在一定业务量范围内不随业务量的变化而改变；而变动成本(bx)与业务量（x）呈线性比例关系。对方程两边x同时求导：dy/dx=b，可得成本性态理论的一个重要结论:如果企业的成本完全满足线性函数关系,那么成本的边际变化与业务量变化的方向无关,即b作为常数与业务量增加还是减少无关。成本和业务量之间的对称关系可以简单理解为，当业务量增加1%时，成本增加n%；当业务量减少1%时，成本也相应减少n%。
但当今学术界对成本性态进行研究后发现：成本在业务量上升时的边际增加量大于业务量下降时的边际减少量，即业务量增加时的成本增加量大于业务量等额减少时的成本减少量，这种特征称为成本粘性。比如，业务量增加1%时成本增加0.9%，而业务量下降1%时成本只下降0.6%，那么，成本的边际增加量0.9%大于边际减少量0.6%，即成本呈现粘性。成本粘性的完整定义是:成本随着业务量的变化而变化时,边际变化率在不同的业务量变化方向上的不对称性(即降低率低于增长率)。成本的边际增加量与边际减少量的差额反映了成本粘性的大小。假设业务量增加1%时成本增加β1%，业务量减少1%，成本减少β2%；（β1—β2 ）%表示粘性程度。例如有甲、乙两个企业，甲企业业务量增加1%时成本增加0.9%，业务量减少1%时成本减少0.6%；乙企业业务量增加1%时成本增加0.8%，业务量减少1%成本减少0.4%，则乙企业的成本粘性0.4%大于甲企业的成本粘性0.3%。
二、成本粘性的产生原因及特性分析
笔者认为产生成本粘性的根本原因是成本的沉落性，即成本已经实际发生。企业的经营资源是按照企业预测的业务量来配置的，是已经发生的成本。企业正常生产过程中，经营资源和业务量是相互匹配的。当业务量减少时，现有的经营资源就会与业务量不再匹配，如果不进行调整就会存在浪费现象，如果调整经营资源，则调整过程中会发生资源损失，而且调整活动本身也会发生成本支出，如将多余的厂房、设备、原材料变现时肯定会发生损失，解聘职工和变更合同都发生费用。这样当业务量等额增减变化时，成本减少的幅度小于增加的幅度,就产生了成本粘性。成本粘性具有以下特性：
1．普遍性。现实的经济生活中，成本粘性是普遍存在的。企业生产经营的下降是成本粘性产生的前提。如果一个企业的生产经营一直没有变化，就不存在成本粘性的问题。但企业在发展过程中受内外部诸多因素的制约和影响，总会遇到挫折，经历发展的低谷，生产、销售的下降是很难避免的，因此说成本粘性是普遍存在的。
2. 反转性。在企业连续生产经营过程中，成本粘性会在以后的会计期间出现反转，即随着时间跨度的增加，成本粘性会减小。因为从短期成本理论来看，企业的成本可分为固定成本和变动成本。但从长期成本理论来看，企业所有的生产投入要素均可变动，没有变动成本和固定成本之分。长期生产和短期生产有着密切的关系。短期生产总会有某些生产投入要素无法随意变动，即固定的成本。而长期生产是基于对短期经济行为的评价来选择的，并且可以根据市场的状况随时改变生产计划和规模。企业总是从各个短期生产的行为中，找出长期生产的最佳点。既然长期生产成本是在所有投入要素都可以变动情况下的最低成本，而短期生产中的部分投入要素是固定的，因而长期单位成本总会低于短期单位成本。所以在同一产量水平上，生产者可以从某个短期生产规模状态下找出最低成本点，如果变动生产规模可以使这一产量水平点的成本更低，生产者一定会变动投入要素，追求长期生产中的最低成本点。因此从长期来看，企业的单位成本是相对最低的，因而成本粘性随着时间跨度的增加会减小。
