（5）《企业所得税年度纳税申报表》填报说明：首先，由于境外所得通过主表第31行和第32行单独补税，因此，将900000元从主表第15行纳税调减，以避免境外所得重复课税。
其次，将抵免限额312500元填报在主表第31行"加：境外所得应纳所得税额",将抵免税额312500元填报在主表第32行"减：境外所得抵免所得税额".
2.（1）根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，将外购的货物用于职工福利应当视同销售缴纳企业所得税。
（2）根据国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，对于外购的货物用于视同销售行为时，可按购入时的价格确定销售收入。
（3）根据《企业所得税年度纳税申报表》（国税发〔2008〕101号）和《关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）关于申报表的填报说明，上述业务2008年度按下列办法填报：
首先，将200000元作为视同销售收入，申报在主表第14行作纳税调增处理；将200000元作为视同销售成本，申报在主表第15行作纳税调减处理。
同时，应当将200000元视同销售收入（注：在附表一《收入明细表》填报在第15行"货物、财产、劳务视同销售收入"后，被合计到附表一第1行"销售收入合计"）作为计算广告宣传费和业务招待费扣除限额的计算基数。
3.（1）企业当年发生的技术开发费可以加计扣除50%,通过主表第15行纳税调减200×50%=1000000（元）。
（2）业务招待费的调整：业务招待费扣除限额的计算基数=50000000+200000=50200000（元）；业务招待费的扣除限额=50200000×5‰=251000元，大于400000×60%=240000（元）；准予扣除的业务招待费=240000（元）；应当通过主表第14行纳税调增业务招待费=400000-240000=160000（元）。
4.公益性捐赠扣除限额=5000000×12%=600000（元），大于200000元，实际公益性捐赠额准予全部扣除，不需要纳税调整。
5.应纳所得税额的计算：（1）应纳税所得额=5000000+（200000+160000）-（900000+1000000+200000）=3260000（元）；（2）应纳所得税额=3260000×25%=815000（元）；
（3）应补所得税=815000+（312500-312500）-1250000=-435000（元）。
根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）第十一条规定，预缴企业所得税额超过应纳企业所得税额的差额，税务机关应当按规定及时办理退税；经纳税人同意，也可以抵缴下年度的应纳税额。
