所得税会计处理：交易性金融资产的账面价值为357+220-77＝500万元，计税基础为579．8万元，产生暂时性差异79．8万元，确认递延所得税资产19．95万元，其中期初数为0．7万元，本期确认19．25万元。
借：递延所得税资产 19．25
贷：所得税费用 19．25
⑸2008年11月25日出售股票时
借：银行存款 517．3（40×13-2．7）
交易性金融资产-公允价值变动 61．6（77÷50×40）
贷：交易性金融资产-成本 461．6（577÷50×40）
投资收益 117．3
借：投资收益 61．（77÷50×40）
贷：公允价值变动损益 61．
税务处理：会计上确认收益117．3万元，税务上资产转让所得＝转让收入-计税基础-相关税费＝40×13-579．8÷50×40-2．7＝53．46万元，应调减应纳税所得额117．3-53．46＝63．84万元。
所得税会计处理：剩余10万股的账面价值为577-77-（461．6-61．6）＝100万元，10万股的计税基础为579．8-579．8÷50×40＝115．96万元，产生暂时性差异15．96万元，确认递延所得税资产3．99万元，其中期初数为19．95万元，本期转回15．96万元。
借：所得税费用 15．96
贷：递延所得税资产 15．96
⑹2008年12月31日公允价值变动时
借：交易性金融资产 40 （14×10-100）
贷：公允价值变动损益 40
税务处理：公允价值变动损益不得作为纳税依据，应调减应纳税所得额40万元，10万股股票计税基础维持不变，即115．96万元。
所得税会计处理：剩余10万股的账面价值为100+40＝140万元，计税基础为115．96万元，产生暂时性差异24．04万元，确认递延所得税负债6．01万元，并冲销递延所得税资产3．99万元。
借：所得税费用 10
贷：递延所得税负债 6．01
递延所得税资产 3．99
注：纳税调整以及所得税会计处理应在年末进行，本文中为了详细说明交易性金融资产的会计与税务处理差异，在每笔业务发生了作了相关处理。
