借:资本公积-- -其他资本公积 400000
贷:被套期项目-- -境外经营净投资 400000
(3)2007年6月30日,确认远期合同的公允价值变动:
借:套期工具-- -外汇远期合同 650000
贷:资本公积-- -其他资本公积(套期) 650000
确认对子公司净投资的汇兑损益:
借:资本公积-- -其他资本公积 700000
贷:被套期项目-- -境外经营净投资 700000
确认外汇远期合同的结算:
借:银行存款 1000000
贷:套期工具-- -外汇远期合同 1000000
最后,有几点需要我们特别注意:因销售商品或提供劳务等形成的期限较短的应收账款,不构成境外经营净投资。境外经营净投资套期产生的利得或损失,类似于现金流量套期,在所有者权益中列示,直至子公司被处置。