基本情况
江西省鹰潭市某设计院成立于2004年2月23日，注册资本100万元，主要从事工程勘察设计，企业所得税征收方式为查账征收。
2008年6月，鹰潭市地税局直属分局在对该企业所得税进行例行审核时，发现该企业2008年第一季度企业所得税一直没有申报，但据该企业纳税申报资料显示，该企业2008年第一季度仍有利润。后通过对该企业财务“六率”（利润率、成本率、费用率等）指标预警初步分析，认为该企业存在企业所得税申报不实等疑点。为此，鹰潭市地税局直属分局决定对该企业2008年1月~6月企业所得税申报纳税情况进行专项评估。
案头分析
经对该企业基本财务数据和“六率”指标进行深入分析，评估人员发现以下疑点。
1.该企业2008年1月~5月实现营业收入282.5万元，比上年同期增长98.5万元，而利润只比上年同期略微增长了3.3万元，特别是2008年第一季度利润率为3.7%，明显偏低于该行业利润率10%~20%的预警值。是否存在多列成本费用、扩大税前扣除范围，造成利润不实等问题？
2.2008年第一季度该企业成本率为64.3%，明显偏高于该行业成本率40%~50%的预警值。是否存在多转成本或少计收入，有意调节企业利润，达到少缴企业所得税的目的？
3.2008年3月费用率达到35.9%，明显偏高于该行业费用率20%~30%的预警值，且2008年3月的预提费用，由之前每月的10万元猛增至30万元，是否存在多列费用、扩大税前扣除范围等问题？
4.对比2007年度各月资产负债表可以发现，该公司2007年3月利润为-3.2万元，而在基本相同的收益下，2008年3月利润却下调到-12.5万元。企业可能存在通过虚提费用来调节利润，达到少缴或不缴企业所得税的目的。
举证约谈
针对以上疑点，评估人员对该企业财务人员进行了约谈。
该企业财务负责人介绍，因2008年上半年业务量猛增，企业忙不来时，便委托别的设计公司或聘请相关技术人员设计，故成本费用增大，利润也就低了。而在2008年3月间，因某项委托别的公司设计的工程，对方发票未开具，收入却已结转，导致成本率明显偏高。同时因第一季度职工奖金未发，出现2008年3月费用率明显偏高。关于疑点4，该企业财务负责人认为不存在以虚提费用来调节利润的问题，原因是从每年年终企业财务报表可以看出，预提费用均无余额。
实地核查
为了进一步核实约谈中的各项问题，2008年6月，鹰潭市地税局直属分局对该企业展开了实地调查，通过查账和外围实地核查，查实了以下几方面的问题。
