基于风险评估的结果,各国税务机关对处在不同风险水平的企业采取相应的风险管理措施,提供个性化服务,实施差异管理。
澳大利亚税务局用一种遵从金字塔的模型,体现大企业税务风险管理目标。对处在金字塔尖位置的企业,采用强制管理的方式。对处在金字塔中部的企业,采用有协助的自我管理的方式。对处在金字塔底部的企业,实行自我管理为主的方式。企业在遵从金字塔中的位置不是固定不变的,某些税收策略的变化会促使企业由塔尖向塔底移动。比如,企业采用预约定价的方式就会减少对其转移定价方面的风险,有利于企业从强制管理模式向自我管理模式转变。
英国税务局的税务调查重点关注高风险纳税人。相对于低风险纳税人,高风险纳税人会面对更多的日常税务风险控制复核,更多的税务调查,更深层面的对企业业务体系流程的检查等。对低风险纳税人,英国税务局会每隔两到三年进行一次全面的税务风险控制复核,在进行风险复核时英国税务局将与纳税人一起工作,帮助其进一步提高纳税遵从度。
荷兰税务局通过建立税务内部控制的方式,实现对大企业税务风险的监管。监管的具体形式和密集程度由企业税务风险管理机制的可靠性及运行效率决定。税务内部控制是企业业务内部控制框架的重要组成部分,而企业业务内部控制框架以COSO(美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会)框架为重要的参照标准。不同类型的企业将根据各自的特点设计相应的税务内部控制体系。税务内部控制以此为依据,对企业内控设计、内控运行效果进行评估测试,并根据评估结果决定对被评估的企业是否实行高强度的监管。
监督:提供畅通交流渠道
为了保证税务风险管理制度的高效运行,及时发现问题,同时加强征纳双方的沟通,各国基本都建立了相应的交流沟通机制,反馈渠道及监管措施。
英国税务局特意设立了大企业论坛,以提供通畅的交流渠道,增进征纳双方的理解。论坛提供了广泛参与的平台,可以作为征询意见的媒介对当前的热点问题展开辩论,也可以为大企业针对税收立法献计献策提供平台。论坛一年组织2次~3次在线讨论会议,会议的记录和议事日程也会放在网站上,供希望参与的人发表意见。
由于不同企业的税务内部控制具有各自的特点,荷兰税务局建立了对税务内部控制可比性经验交流的制度。为了更好地测试评估企业的税务内部控制,荷兰税务局强化了与外部税务专家、会计师及审计专家的合作。同时,对企业年报及其他公开出版物上企业信息的更新情况予以重点关注。
澳大利亚税务局运用10项相关评判标准,对企业遵从策略的实际效果进行评价,通过监控提示系统存在的缺陷,并根据变化的环境及时调整遵从模型和实践,以促进税法及相关制度的完善,实现税务管理的目标。
人才:更新知识体系,具备专业技能
为保证税收执法队伍的专业素质水平和高效的工作状态,各国都非常注重对大企业管理机构工作人员的培训。通过及时更新管理人员的知识体系,确保其具备应有的专业技能。同时还要增强执法者的商业意识,以更好地理解纳税人所处的商业环境,了解纳税人的税务规划和纳税遵从安排。
培养出了人才还要留住人才。为了保证人才的稳定性,国外大企业管理机构的工作人员一般都能享受到较好的工资福利待遇。如英国税务局专门设立的大企业服务部门,就高薪雇佣了近2000名税务专家、会计师、审计师及其他专家,帮助大企业提高纳税遵从度。