[例3]甲公司2007年11月销售的一批商品给乙公司，取得收入120万元(不含税，增值税税率为17%)。甲公司发出商品后，按正常情况已确认收入，并结转成本100万元。2007年12月31日，该货款尚未收回，甲公司对该款项计提坏账准备6万元。2008年1月12日，由于产品质量原因本批货物被退回。假定本年度除该事项外，无其他纳税调整事项，则甲公司的会计处理如下：
2008年1月12日，调整销售收入
借：以前年度损益调整 1200000
应交税金——应交增值税(销项税额)204000
贷：应收账款 １1404000
调整坏账准备余额
借：坏账准备 60000
贷：以前年度损益调整 60000
调整销售成本
借：库存商品 1000000
贷：以前年度损益调整 1000000
调整应缴纳的所得税
借：应交税费——应交所得税 50000
贷：以前年度损益调整 50000
注：50000=200000×25%。若销售退回时间改为2008年3月28日，则以上步骤应为调整所得税费用：
借：递延所得税资产 50000
贷：以前年度损益调整 50000
调整已确认的递延所得税资产
借：以前年度损益调整 15000
贷：递延所得税资产 15000
注：15000=60000×25%
将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润
借：利润分配——未分配利润105000
贷：以前年度损益调整 105000
调整盈余公积
借：盈余公积 10500
贷：利润分配——未分配利润 10500
