浅谈行政事业单位涉税业务的会计处理[2]-会计论文发表财会论文发表财务论文发表网高级会计师评审财务论文高会评审职称评定评审论文发表网站-财会论文网

　A事业单位2006年应交纳税费计算过程如下：应交房产税=120000×12%=14400(元)，应交城镇土地使用税=100×4=400(元)，应交营业税=120000×5%=6000(元)，应交城市维护建设税=6000×7%=420(元)，直交教育费附加=6000×3%=180(元)，应交印花税=360000×1‰=360(元)，应交“非转经”占用费=120000×8%=96000(元)。其会计处理为：

　　(1)缴款时应做会计分录：

　　借：应交税金——应交房产税　14400

　　——应交城镇土地使用税　400

　　——应交营业税　6000

　　——应交城市维护建设税 420

　　——应缴教育费附加　180

　　——应缴“非转经”占用费 9600

　　贷：银行存款　31000

　　(2)收到租金时应做会计分录：

　　借：银行存款　120000

　　贷：其他收入——固定资产出租收入　120000

　　(四)行政事业单位所得税的会计处理企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。企业所得税具有计税依据为应纳税所得额、应纳税所得额计算较为复杂、量能负担、实行按年计征分期预缴征收等特点。

　　[例4]某企业核定的全年计税工资总额为120000元，2007年实际发放工资150000元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为50000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为60000元。该企业2007年利润表上税前会计利润为1500000元，所得税税率为33%。企业采用应付税款法的会计处理为：

　　借：所得税　56100

　　贷：应交税金——应交企业所得税56100[150000+(150000-120000)-(60000-50000)]×33%

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