简介：《企业所得税法》规定，通过支付现金以外的方式取得的固定资产、无形资产、投资资产、存货，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为计税基础。由此可见，如何正确理解相关税费，是确定资产计税基础的关键。
一、取得非现金资产需要缴纳的税费
企业以支付现金以外的方式取 ...
例1：2006年
6月30日，P公司向同一集团内Q公司
收购其持有的S公司100%的股权，并于当日起能够对S公司实施控制。合并后S公司仍维持其独立法人资格继续经营，两公司在
企业合并前采用的
会计政策相同。合并日，S公司所有者权益的总额4404万元，P公司净资产6000万元，其中
股本4000万元，
盈余公积1400万元，
资本公积（股本溢价）550万元，
未分配利润50万元。P公司向Q公司支付如下：现金3431万元，
产成品成本1000万元，公允价值1400万元，旧设备原价800万元，
累计折旧400万元，公允价值500万元。自建房屋原价900万元，累计折旧300万元，公允价值700万元。增值税
税率为17%、营业税税率为5%，不考虑土地增值税、城建税和教育费附加。
S公司在合并后维持其法人资格继续经营，合并日P公司应确认对S公司的长期股权投资。分录为（单位：万元）：
借：长期股权投资——S公司44040
累计折旧7000
资本公积——股本溢价5500
盈余公积——法定盈余公积7500
贷：产成品10000
应交税费——应交增值税（销项税额）2380
固定资产——设备8000
固定资产——房屋9000
应交税费——应交营业税350
现金34310。
所得税处理：以非现金资产换取股权应当视同销售处理，应调增所得=（1400-1000）+（500-400）+（700-600-35）=565（万元）。
长期股权投资计税基础=3413+1400+500+700+238=6251（万元）。
