借：应付职工薪酬 5500
贷：现金(或银行存款) 5500
借：生产成本(制造费用、销售费用、管理费用等) 5500
贷：应付职工薪酬 5500
借：营业外支出 470.59
贷：应交税费——代缴个人所得税 470.59
借：应交税费——代缴个人所得税 470.59
贷：银行存款(现金) 470.59
二、企业代员工支付个人所得税的其他情形
企业为员工负担税款还有以下两种情形：
(1)企业为员工定额负担税款。
[例2]某企业王某2008年3月工资，薪金收入为6600元，企业为其定额负担个人所得税500元。
应纳税所得额=职工工资+企业负担的税款一费用扣除标准＝6600+500-2000＝5100(元)
应纳税额=应纳税所得额×税率一速算扣除数=5100×20％-375=645(元)
借：应付职工薪酬 6600
贷：现金(或银行存款) 6455
应交税费——代缴个人所得税 145(645-500)
借：生产成本(制造费用、销售费用、管理费用等) 6600
贷：应付职工薪酬 6600
借：营业外支出 500
贷：应交税费——代缴个人所得税 500
借：应交税费——代缴个人所得税 645
贷：银行存款(现金) 645
(2)企业为员工定率负担税款。
[例3]某企业王某2008月工资，薪金收入为6600元，企业为其负担80％的个人所得税。
应纳税所得额=(未含企业负担税款的职工资-费用扣除标准一速算扣除数×负担比例)，(1-税率×负担比例)=(6600-2000-375x80％)／(1-20％x80％)=5119.05(元) 应纳税额=应纳税所得额×税率一速算扣除数=5119.05×20％-375=648.81(元)
