要求：1.编制A公司有关事项的处理分录；2.对资产负债表及利润表的如下项目作出相应调整。
【答案及解析】1．调整分录如下：
①调整销售收入
借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 5000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850000（5000000×17%）
贷：应收账款 5850000
②调整坏账准备余额
借：坏账准备 292500（5850000×5%）
贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失 292500
③调整销售成本
借：库存商品 4000000
贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 4000000
④调整应交所得税（此为所得税汇算清缴前对预计应交所得税的调整）
借：应交税费——应交所得税 320347.50
贷：以前年度损益调整——调整所得税 (北京安通学校提供)
320347.50 [（5000000―4000000―5850000×5‰）×33%]
⑤调整原已确认的递延税款
借：以前年度损益调整——调整所得税 86872.50
贷：递延所得税资产 86872.50[（292500―29250）×33%]
⑥将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配——未分配利润 474025
贷：以前年度损益调整 474025（5000000―4000000―292500―320347.50+86872.50）
⑦调整利润分配有关数字
借：盈余公积 71103.75
贷：利润分配——未分配利润 71103.75（474025×15%）
⑧调整报告年度会计报表相关项目的数字
A、资产负债表项目的调整
调减应收账款555.75万元；调增库存商品400万元；调减递延所得税资产8.68725万元；调减应交所得税32.03475万元；调减应交增值税85万元（合计调减应交税费117.03475）；调减盈余公积7.110375万元；调减未分配利润40.292125万元。（北京安通学校提供）
B、利润及利润分配表项目的调整
调减主营业务收入500万元；调减主营业务成本400万元；调整资产减值损失29.25万元；调减所得税费用23.3475万元（32.03475―8.68725）；调减提取法定盈余公
2.74025（47.4025×10%）；调减提取法定公益金2.370125万元（47.4025×5%）；调减未分配利润40.292125万元（47.4025―7.110375）。
